財(cái)稅改革明年有望上演重頭戲 房地產(chǎn)稅加快立法
2013-12-23   作者:趙靜揚(yáng)  來(lái)源:中國(guó)證券報(bào)
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  財(cái)稅改革的一些“重頭戲”有望明年上演,包括短期的相關(guān)財(cái)稅改革試點(diǎn)擴(kuò)圍和中長(zhǎng)期制度改革深化。其中,中央地方稅收關(guān)系調(diào)整將是一個(gè)重點(diǎn),地方稅體系建設(shè)將明顯加快。房地產(chǎn)稅立法和清費(fèi)立稅工作有望加快推進(jìn)。

   接受中國(guó)證券報(bào)記者采訪的專家表示,財(cái)稅改革的一些“重頭戲”有望明年上演,包括短期的相關(guān)財(cái)稅改革試點(diǎn)擴(kuò)圍和中長(zhǎng)期制度改革深化。其中,中央地方稅收關(guān)系調(diào)整將是一個(gè)重點(diǎn),地方稅體系建設(shè)將明顯加快。

  營(yíng)改增擴(kuò)圍和消費(fèi)稅改革料提速

  專家認(rèn)為,在我國(guó)現(xiàn)行稅制中,間接稅比重過(guò)高是最突出的問(wèn)題之一。無(wú)論是從逐步提高直接稅比重,促進(jìn)社會(huì)公平,還是從優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu),發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用的角度出發(fā),間接稅改革力度在未來(lái)一段時(shí)間都會(huì)呈逐步強(qiáng)化之勢(shì)。

  明年,營(yíng)改增試點(diǎn)繼續(xù)擴(kuò)圍已無(wú)懸念。從明年1月1日起,鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)將被納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)。至此,交通運(yùn)輸業(yè)將全部被納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍。不過(guò),與此前市場(chǎng)有關(guān)通信、交通和建筑業(yè)全面推行“營(yíng)改增”試點(diǎn)的預(yù)期仍有距離。財(cái)政部副部長(zhǎng)王保安近日撰文指出,“十二五”期間,房地產(chǎn)業(yè)和金融業(yè)等將被納入“營(yíng)改增”序列,并逐步將不動(dòng)產(chǎn)納入增值稅抵扣范圍。

  就明年金融業(yè)是否將被納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍,相關(guān)各方意見(jiàn)尚不統(tǒng)一。國(guó)家稅務(wù)總局原副局長(zhǎng)許善達(dá)認(rèn)為,金融業(yè)試點(diǎn)“營(yíng)改增”仍存在困難,因此步伐會(huì)相對(duì)延后!啊疇I(yíng)改增’對(duì)企業(yè)而言實(shí)際是減少納稅。目前存款利率仍未實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)化,存貸利息差還很大。如現(xiàn)在推行‘營(yíng)改增’試點(diǎn),會(huì)進(jìn)一步推高銀行利潤(rùn)!蹦壳埃覈(guó)金融業(yè)如實(shí)施“營(yíng)改增”,其抵扣操作可能將非常復(fù)雜,難以逐筆確定金融服務(wù)業(yè)的“增值額”。

  據(jù)測(cè)算,若將人民幣10000元存入銀行,銀行以3%的年利率向其支付利息,銀行不一定會(huì)按同樣的期限將相同金額按一定的年利率比如6%借給貸款人。在實(shí)際操作中,銀行對(duì)借款人與存款人提供服務(wù)所產(chǎn)生的3%的利差,不能劃分為逐筆交易增值額。

  在消費(fèi)稅改革方面,高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費(fèi)品將被納入征收范圍。財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉曾表示,將一些高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費(fèi)品等納入征稅范圍,調(diào)整征收環(huán)節(jié),促進(jìn)解決重復(fù)建設(shè)和產(chǎn)能過(guò)剩問(wèn)題,努力提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量!〉胤蕉愺w系建設(shè)有望加快

  業(yè)內(nèi)人士建議,需注意稅制改革帶來(lái)的中央地方博弈問(wèn)題,加速構(gòu)建地方稅體系。

  專家認(rèn)為,對(duì)現(xiàn)有的稅收體制而言,“營(yíng)改增”試點(diǎn)全面推進(jìn)意味著營(yíng)業(yè)稅這一地方主要稅收將受很大影響,增值稅大部分上繳中央將進(jìn)一步影響地方稅收。按目前稅制,除個(gè)別部門外的營(yíng)業(yè)稅稅收由地方所有外,增值稅按25%:75%比例分屬地方和中央。數(shù)據(jù)顯示,2011年增值稅和營(yíng)業(yè)稅相加占全國(guó)總稅收的42.5%。

  中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長(zhǎng)高培勇認(rèn)為,“營(yíng)改增”表面看是兩個(gè)稅種的歸并,但實(shí)際會(huì)倒逼財(cái)稅體制改革的配套,推進(jìn)建立新的地方稅體系。

  中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文表示,“營(yíng)改增”后要穩(wěn)定地方財(cái)源,不能完全依賴于中央財(cái)政,而是需要建立一些獨(dú)立的稅種增強(qiáng)地方財(cái)政自主能力。

  在消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)上,許善達(dá)建議,把消費(fèi)稅從生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收改為從消費(fèi)環(huán)節(jié)征收,如此將遏制地方為擴(kuò)大稅源而盲目投資的行為。將轉(zhuǎn)移后的消費(fèi)稅劃歸地方稅的主體稅種,有助于解決地方稅主體稅種問(wèn)題。

  高培勇認(rèn)為,消費(fèi)環(huán)節(jié)征收和地方利益掛鉤,地方對(duì)稅收征管會(huì)進(jìn)一步加強(qiáng)!吧a(chǎn)環(huán)節(jié)征稅稅源往往分布不均,但是如在零售環(huán)節(jié)征收,就是在哪個(gè)地方消費(fèi),哪個(gè)地方納稅,這個(gè)稅源就分布均勻了!

  在房地產(chǎn)稅方面,相關(guān)立法工作和清費(fèi)立稅工作有望加快推進(jìn),有望成為地方稅體系重要組成部分。專家認(rèn)為,我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)有明顯的區(qū)域性,北上廣等地房?jī)r(jià)很高,但一些二三線城市房地產(chǎn)市場(chǎng)已出現(xiàn)供過(guò)于求局面。因此,未來(lái)房產(chǎn)稅征收要因地制宜,考慮地區(qū)差別,給地方政府比較大的自主權(quán),根據(jù)地方情況作出決定。

  在資源稅改革中,消息人士透露,煤炭從價(jià)計(jì)征時(shí)機(jī)成熟,財(cái)政部門已將其列入近期工作計(jì)劃。對(duì)磷礦石從價(jià)計(jì)征改革推向全國(guó)在財(cái)政部門考慮中。

  環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅將進(jìn)一步推進(jìn)。目前,相關(guān)部門已將現(xiàn)行排污收費(fèi)改為環(huán)境保護(hù)稅提上日程,將綜合考慮現(xiàn)行排污費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)際治理成本、環(huán)境損害成本和收費(fèi)實(shí)際情況等因素確定稅率。

  事權(quán)財(cái)權(quán)匹配深入推進(jìn)

  完善地方稅體系無(wú)疑對(duì)健全中央和地方財(cái)力與事權(quán)相匹配的機(jī)制具有重要意義。財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)賈康表示,事權(quán)劃分是財(cái)權(quán)和財(cái)力配置與轉(zhuǎn)移支付制度的大前提。在財(cái)政層級(jí)扁平化改革框架下,事權(quán),亦即政府職能體現(xiàn)支出責(zé)任的合理界定與劃分,是深化財(cái)稅改革的始發(fā)環(huán)節(jié)。

  國(guó)家行政學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)部教授馮俏彬說(shuō),新型城鎮(zhèn)化發(fā)展必然會(huì)要求財(cái)稅改革推進(jìn),加快財(cái)稅體制改革,讓地方政府事權(quán)與財(cái)權(quán)相匹配,是解決城鎮(zhèn)化資金問(wèn)題一大關(guān)鍵!霸谛滦统擎(zhèn)化實(shí)施過(guò)程中,地方政府面臨的事務(wù)倍增,新的職能在不斷增加,但是穩(wěn)定地、制度性地獲得財(cái)政資金的通道不夠多元!

  專家認(rèn)為,建立財(cái)權(quán)與事權(quán)相配的財(cái)政制度涉及中央與地方利益分配,如何劃分目前仍有分歧。中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院財(cái)政研究室副主任汪德華表示,在財(cái)權(quán)事權(quán)分配方面,不同省份的需求和意見(jiàn)差別比較大,但是在中央的角度只能采取統(tǒng)一的劃分。

  樓繼偉指出,健全中央和地方財(cái)力與事權(quán)相匹配的財(cái)政體制,要適度加強(qiáng)中央事權(quán),將國(guó)防、外交、國(guó)家安全等重大事務(wù)集中到中央;此外明確中央與地方共同事權(quán)范圍以及明確區(qū)域性公共服務(wù)為地方事權(quán)。

  除事權(quán)的厘清,中央與地方收入關(guān)系的進(jìn)一步理順是應(yīng)有之義。目前明確的是,收入周期性波動(dòng)較大、具有較強(qiáng)再分配作用、稅基分布不均衡、稅基流動(dòng)性較大、易轉(zhuǎn)嫁的稅種將被劃為中央稅,或中央分成比例多一些;其余具有明顯受益性、區(qū)域性特征、對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行不產(chǎn)生直接重大影響的稅種將被劃為地方稅。

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