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以“包容性稅收”拓展降稅空間
2016-08-22 作者: 來源: 經(jīng)濟(jì)日報

   降低宏觀稅負(fù),意味著要降低整體稅負(fù)水平,尤其是把稅收與GDP的比值降下來。在這個過程中,需遵循“包容性稅收”原則,對不同區(qū)域、不同收入人群、不同行業(yè)實施不同的稅收政策和征稅手段,支撐包容性增長。比如,有針對性地大幅降低一些產(chǎn)品及服務(wù)、行業(yè)、經(jīng)濟(jì)主體的稅率,完善個人所得稅制度,優(yōu)化稅收優(yōu)惠政策設(shè)計等

  近日召開的中共中央政治局會議提出“降低宏觀稅負(fù)”“抑制資產(chǎn)泡沫”,這些表述引發(fā)市場廣泛關(guān)注。

  降低宏觀稅負(fù),意味著要降低整體稅負(fù)水平,尤其是把稅收與GDP的比值降下來。筆者認(rèn)為,降低宏觀稅負(fù)需遵循“包容性稅收”原則,對不同區(qū)域、不同收入人群、不同行業(yè)實施不同的稅收政策和征稅手段,支撐包容性增長。

  首先,要加大對居民收入增長相對偏低的調(diào)節(jié)力度,以實現(xiàn)居民收入增長,促進(jìn)消費驅(qū)動型經(jīng)濟(jì)發(fā)展。如果政府收入在國民收入中的分配總占比不斷攀升,就會擠壓企業(yè)和居民收入空間,特別是稅收增長率長期超過GDP增速,將不利于大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新。再者,如果稅收增長過快,沒有很好地發(fā)揮平衡收入差距、縮小城鄉(xiāng)差異的作用,就可能起到“逆向調(diào)節(jié)”作用。

  其次,要加大對不同經(jīng)濟(jì)主體稅負(fù)不平衡的調(diào)節(jié)力度,以實現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)、大中小企業(yè)均衡發(fā)展。具體來說,地區(qū)稅收優(yōu)惠政策主要集中在中心城市、東部沿海發(fā)達(dá)地區(qū),老少邊窮地區(qū)難以得到相應(yīng)優(yōu)惠;大型企業(yè)、壟斷行業(yè)容易得到減免退稅、財政補(bǔ)貼,實際稅負(fù)往往比名義稅負(fù)輕的多,而中小企業(yè)基本上得不到地方政府的優(yōu)惠政策,甚至還存在亂收費現(xiàn)象。

  再次,要加大對稅收導(dǎo)致資源配置扭曲的調(diào)節(jié)力度,以實現(xiàn)環(huán)境友好、綠色生態(tài)化發(fā)展。具體表現(xiàn)為,某些地方政府單純追求經(jīng)濟(jì)增長速度,不顧生態(tài)承受力,導(dǎo)致空氣、土地、河流等出現(xiàn)嚴(yán)重污染;我國尚未開征環(huán)境稅,一些高污染、高能耗企業(yè)的產(chǎn)品沒有付出相應(yīng)社會成本,以低價格將產(chǎn)品出口到國外后,環(huán)境污染的嚴(yán)重后果卻留在了國內(nèi),同時,這樣的做法也阻礙了我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級的進(jìn)程、削弱了企業(yè)的創(chuàng)新動力;礦產(chǎn)等能源價格沒有體現(xiàn)資源的稀缺性、環(huán)境成本及生態(tài)價值。

  因此,降低宏觀稅負(fù)需從以下幾方面發(fā)力。第一,有針對性地大幅降低一些產(chǎn)品及服務(wù)、行業(yè)、經(jīng)濟(jì)主體的稅率。比如,降低一般食品、勞務(wù)等民眾必需品的增值稅稅率,降低民眾生活成本,刺激內(nèi)需;降低中小企業(yè)、制造業(yè)等勞動密集型企業(yè)的稅率,促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展,增加就業(yè)。第二,完善個人所得稅制度,實現(xiàn)高收入群體適度高稅負(fù)、中等收入群體低稅負(fù)、低收入群體免稅負(fù)的目標(biāo)。第三,優(yōu)化稅收優(yōu)惠政策設(shè)計,實現(xiàn)稅收公平。比如,適度收窄經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)、中心城市的稅收優(yōu)惠、財政補(bǔ)貼等政策空間,給予西部、老少邊窮地區(qū)稅收優(yōu)惠權(quán)限甚至調(diào)整央地分稅比例,促進(jìn)地區(qū)均衡發(fā)展;嚴(yán)格控制鋼鐵等產(chǎn)能過剩、高污染、高能耗產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠政策,加大對技術(shù)創(chuàng)新、自主創(chuàng)業(yè)的稅收優(yōu)惠。(作者系中國財政科學(xué)研究院應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)博士后)

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