■ 現(xiàn)在是征燃油稅最好時(shí)機(jī)，開征燃油稅可以將國(guó)家從龐大的燃油補(bǔ)貼中解放出來。
　　■ 此次增值稅轉(zhuǎn)型意義在于，由此前的試點(diǎn)地區(qū)擴(kuò)大到全國(guó)，將工業(yè)企業(yè)集中地區(qū)全部涵蓋。
　　■ 建立一個(gè)好的納稅環(huán)境與稅負(fù)公平同等重要。

　　面對(duì)愈演愈烈的國(guó)際金融風(fēng)暴，我國(guó)政府提出了十項(xiàng)措施來提振信心，保持經(jīng)濟(jì)快速穩(wěn)定增長(zhǎng)。多項(xiàng)稅收政策的調(diào)整轉(zhuǎn)型也是眾多措施中的一部分。稅收政策的調(diào)整能給本輪經(jīng)濟(jì)啟動(dòng)帶來哪些作用？影響面又有多大？記者對(duì)中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長(zhǎng)劉桓進(jìn)行了專訪。

征燃油稅面臨十年來最好時(shí)機(jī)

　　《市場(chǎng)報(bào)》：您作為稅務(wù)方面的專家，曾在上世紀(jì)90年代參與過燃油稅是否開征的相關(guān)論證并同時(shí)負(fù)責(zé)草擬燃油稅的實(shí)施細(xì)則。近一陣，燃油稅即將開征的消息喧囂塵上，您如何看待？

　　劉桓：從現(xiàn)在的形勢(shì)來看，目前是提出開征燃油稅的最佳時(shí)機(jī)。
　　國(guó)家在上世紀(jì)90年代提出開征燃油稅的設(shè)想之后，一直沒有變成現(xiàn)實(shí)，其中包含了多方面的客觀因素。當(dāng)時(shí)我們提出了燃油稅的設(shè)想與相關(guān)方案，甚至國(guó)家稅務(wù)總局方面都已經(jīng)做好了開征的準(zhǔn)備，然而，此后國(guó)際油價(jià)一直不斷攀升，我國(guó)的成品油價(jià)格的倒掛現(xiàn)象嚴(yán)重，這成為開征燃油稅的最大障礙。

　　《市場(chǎng)報(bào)》：此前最大的障礙為什么忽然之間顯得如此容易逾越？

　　劉桓：應(yīng)該說美國(guó)的金融風(fēng)暴給國(guó)際原油市場(chǎng)帶來了沖擊，使我國(guó)的燃油稅改革面臨了前所未有的機(jī)遇。此前最大的問題是國(guó)際原油價(jià)格偏高，在此次金融風(fēng)暴之前，國(guó)際油價(jià)甚至已經(jīng)攀升到了每桶150美元。而在美國(guó)的次貸危機(jī)爆發(fā)后，金融機(jī)構(gòu)對(duì)各種金融衍生品的交易監(jiān)管加強(qiáng)，同時(shí)由于市場(chǎng)對(duì)未來的經(jīng)濟(jì)走勢(shì)缺乏信心，從而看空未來一段時(shí)間的原油需求，這兩者直接導(dǎo)致了原油價(jià)格的下跌。油價(jià)的下跌，使我們站在了一個(gè)十字路口，此前燃油稅改革受制約的油價(jià)因素忽然消失，我們應(yīng)該抓住這個(gè)機(jī)遇。
　　值得關(guān)注的另外一點(diǎn)是此次消息的來源——國(guó)家發(fā)改委首先放出了風(fēng)聲。應(yīng)該說這說明了國(guó)家進(jìn)行燃油稅改革的決心與信心——此前燃油稅是否開征的焦點(diǎn)之一還在于國(guó)家稅務(wù)總局進(jìn)行稅收改革的意愿與國(guó)家發(fā)改委控制作為重要戰(zhàn)略資源石油之間的矛盾。如果燃油稅一旦開征將結(jié)束我國(guó)油價(jià)雙軌制的歷史，真正實(shí)現(xiàn)多用多繳（稅），少用少繳（稅）實(shí)現(xiàn)了稅負(fù)公平。同時(shí)，也將國(guó)家從龐大的燃油補(bǔ)貼中解放出來，有利于國(guó)家集中有限財(cái)力辦好大事。

增值稅轉(zhuǎn)型影響巨大

　　《市場(chǎng)報(bào)》：我們注意到，在本輪刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，稅收改革尤其是增值稅的轉(zhuǎn)型被放在了比較重要的位置上，請(qǐng)您評(píng)價(jià)一下其影響和作用？

　　劉桓：增值稅轉(zhuǎn)型的影響非常巨大，從數(shù)字角度看，此前有人測(cè)算在實(shí)施增值稅改革之后，國(guó)家每年將拿出1200億元。我個(gè)人認(rèn)為這個(gè)數(shù)字預(yù)測(cè)得比較保守。如果按照減稅1200億元來計(jì)算，這些僅僅是設(shè)備采購(gòu)資金的17%，換言之，我國(guó)一年的設(shè)備采購(gòu)才7058億元，這個(gè)數(shù)字明顯被低估了。因?yàn)槟壳爸袊?guó)整體的固定資產(chǎn)投資規(guī)模一年大概在2萬億元左右，其中設(shè)備采購(gòu)和投資占到50%，也就是將近1萬億元以上。然而，這個(gè)推測(cè)是按照2007年的水平來計(jì)算，隨著我們國(guó)家4萬億元投資拉動(dòng)內(nèi)需的陸續(xù)到位，同時(shí)我們國(guó)家經(jīng)濟(jì)在今后一定時(shí)期內(nèi)還會(huì)保持快速增長(zhǎng)的勢(shì)頭，投資規(guī)�？赡苓h(yuǎn)比2007年水平要大，所以，此后每年我國(guó)都將拿出不少于1200億元用于增值稅轉(zhuǎn)型。從長(zhǎng)遠(yuǎn)看這是一個(gè)根本的改變。
　　我國(guó)從1979年開始實(shí)行增值稅，到1994年開始全面實(shí)施。應(yīng)該說這個(gè)稅種選擇得非常好，不過類型選擇得是最差的。因?yàn)橐苑▏?guó)為代表的主要國(guó)家實(shí)行的是消費(fèi)型增值稅，只有印度尼西亞和我國(guó)采用了生產(chǎn)性增值稅。這個(gè)做法使得我國(guó)的企業(yè)長(zhǎng)期背上包袱。
　　此次全國(guó)推開增值稅轉(zhuǎn)型的意義還在于，由此前的試點(diǎn)地區(qū)擴(kuò)大到全國(guó)，將工業(yè)企業(yè)集中地區(qū)全部涵蓋。

　　《市場(chǎng)報(bào)》：此次增值稅改革對(duì)所有工業(yè)企業(yè)的影響有何分別？是否對(duì)大家的影響接近趨同？

　　劉桓：影響肯定不同，要分行業(yè)分企業(yè)來對(duì)待。影響比較大的行業(yè)是資本密集型行業(yè)，這類行業(yè)購(gòu)買設(shè)備比較多；再有勞動(dòng)密集型行業(yè)，勞動(dòng)密集型對(duì)于工具要求相對(duì)較高。而增值稅轉(zhuǎn)型，對(duì)知識(shí)密集型行業(yè)影響比較小。

應(yīng)注意打擊偷逃稅款

　　《市場(chǎng)報(bào)》：我們注意到《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例（修訂草案）》當(dāng)中對(duì)小納稅人的稅率有所調(diào)整。

　　劉桓：確實(shí)，此次稅收政策轉(zhuǎn)型當(dāng)中，小納稅人納稅存在亟待解決的問題。小納稅人目前占到90%，全國(guó)繳納增值稅的企業(yè)大概有1500萬，真正的一般納稅人只有140余萬，小納稅人占到90%。小納稅人在經(jīng)營(yíng)過程中開具增值稅專用發(fā)票存在著手續(xù)繁瑣等問題，所以很多小納稅人根本沒有發(fā)票。雖然稅率從6%降低到3%，但是對(duì)他們而言，市場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)過程對(duì)他們很不利。比如大型國(guó)有企業(yè)規(guī)定采購(gòu)物品一定要有發(fā)票，如果沒有發(fā)票就不能報(bào)銷，如果去沒有發(fā)票的公司購(gòu)買會(huì)引起很多非議。從這個(gè)角度講，小納稅人開具發(fā)票困難，沒有發(fā)票，使得小納稅人銷售困難，使得他被迫去使用一些非正當(dāng)?shù)母?jìng)爭(zhēng)手段，比如賄賂負(fù)責(zé)采購(gòu)的干部，這就會(huì)增加商業(yè)賄賂的機(jī)會(huì)，也給了貪污腐敗滋生的土壤。從某種意義上小納稅人沒有發(fā)票問題一定要解決。
　　小納稅人在中國(guó)很多，然而有很多企業(yè)實(shí)際上已經(jīng)不是小納稅人了，它遲遲不辦理稅務(wù)的變更。比如南方很多企業(yè)存在“走貨”時(shí)根本不要發(fā)票，這就造成了“體外循環(huán)”。體外循環(huán)到底有多少？我們不好估計(jì)。所以，下一步我們的重點(diǎn)就應(yīng)該打擊逃票、逃稅的企業(yè)。讓真正納稅的人受到好處，讓偷逃稅款的人受到懲罰。建立一個(gè)好的納稅環(huán)境與稅負(fù)公平同等重要。

　　《市場(chǎng)報(bào)》：我們?cè)撊绾魏藢?shí)企業(yè)是否真的購(gòu)買了設(shè)備而非騙稅呢？

　　劉桓：確實(shí)，財(cái)政減收的問題比較大，所以，下一步就需要相關(guān)部門查缺補(bǔ)漏，加大打擊偷稅騙稅的力度。

稅收在啟動(dòng)經(jīng)濟(jì)中的作用

　　《市場(chǎng)報(bào)》：請(qǐng)您評(píng)價(jià)本次出臺(tái)的增值稅轉(zhuǎn)型及將要出臺(tái)的消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的調(diào)整在本輪經(jīng)濟(jì)刺激計(jì)劃中所起到的作用？

　　劉桓：兩句話：稅制改革在本輪刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，起到了“拋磚引玉”和“先導(dǎo)帶動(dòng)”的作用。
　　不能單純看稅本身的直接作用，應(yīng)該注重它的間接及連帶效用。目前，我們企業(yè)所得稅一年降低了幾百億元，再加上增值稅，實(shí)際本輪國(guó)家已經(jīng)讓出了將近2000億元的稅收，如果再算上財(cái)政，本輪我們企業(yè)和居民所得到的實(shí)惠應(yīng)當(dāng)不止3000億元到4000億。
　　加大財(cái)政支持力度，就要求國(guó)家增加債務(wù)。所以，減稅的同時(shí)政府要發(fā)債，發(fā)債和減稅的意義同樣重要，減稅百姓得到的是根本實(shí)惠；發(fā)債則是推遲購(gòu)買力，用時(shí)間換取空間。各國(guó)在遇到比較嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)危機(jī)時(shí)基本采用的手段都是減稅增支。從另外一個(gè)角度而言，發(fā)行債務(wù)事實(shí)上是增加了一個(gè)投資品種，對(duì)金融市場(chǎng)也是個(gè)好事兒。

　　《市場(chǎng)報(bào)》：草案尚未公布的兩個(gè)稅種調(diào)整的方向是什么？

　　劉桓：消費(fèi)稅恐怕將要擴(kuò)大其品目，替代尚未出臺(tái)的環(huán)保稅。因?yàn)樽罱鼑?guó)家節(jié)能減排，降耗等方面提得很多，但環(huán)保稅出臺(tái)很難，原因在于稅務(wù)局并非環(huán)保方面的專家，并不能確定排放多少二氧化碳征收多少稅，同樣也不能確定向河流中排放多少有害物質(zhì)征收多少稅款。而消費(fèi)稅則將在部分程度上替代環(huán)保稅的作用。

相關(guān)鏈接

經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2004年7月1日起，東北、中部等部分地區(qū)先后進(jìn)行增值稅轉(zhuǎn)型改革試點(diǎn)，取得預(yù)期成效。為擴(kuò)大國(guó)內(nèi)需求，降低企業(yè)設(shè)備投資的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，會(huì)議決定，自2009年1月1日起，在全國(guó)所有地區(qū)、所有行業(yè)推行增值稅轉(zhuǎn)型改革。改革的主要內(nèi)容是：允許企業(yè)抵扣新購(gòu)入設(shè)備所含的增值稅，同時(shí)，取消進(jìn)口設(shè)備免征增值稅和外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策，將小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)低至3%，將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)到17%。經(jīng)測(cè)算，明年實(shí)施該項(xiàng)改革將減少當(dāng)年增值稅收入約1200億元、城市維護(hù)建設(shè)稅收入約60億元、教育費(fèi)附加收入約36億元，增加企業(yè)所得稅約63億元，增減相抵后將減輕企業(yè)稅負(fù)共約1233億元。 　　為確保增值稅轉(zhuǎn)型改革順利實(shí)施，做好增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅之間的銜接，會(huì)議審議并原則通過了《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例（修訂草案）》、《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例（修訂草案）》和《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例（修訂草案）》。會(huì)議決定，上述草案經(jīng)進(jìn)一步修改后，由國(guó)務(wù)院公布施行。