日前，國(guó)務(wù)院決定明年1月起在全國(guó)推行增值稅轉(zhuǎn)型，使得近年來(lái)“猶抱琵琶半遮面”的這一改革終于走向前臺(tái)。

　　迄今為止，增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)已經(jīng)歷過(guò)四個(gè)階段，先后包括東北老工業(yè)基地、中部26個(gè)老工業(yè)基地城市、內(nèi)蒙古東部五盟市和汶川地震受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)。長(zhǎng)期以來(lái)，這些試點(diǎn)也使改革中的深層問(wèn)題都顯現(xiàn)出來(lái)。首先，這種區(qū)域試點(diǎn)帶來(lái)稅制和產(chǎn)業(yè)的內(nèi)在割裂效應(yīng)。一方面，區(qū)域型的稅制割裂帶來(lái)很多負(fù)面效應(yīng)，例如在出口退稅方面，一些享受增值稅改革試點(diǎn)的出口企業(yè)，其出口地都在不享受增值稅試點(diǎn)改革的東南沿�？诎叮�因此使試點(diǎn)改革的影響更加復(fù)雜。另一方面，區(qū)域性試點(diǎn)造成的產(chǎn)業(yè)割裂，既表現(xiàn)在試點(diǎn)城市與非試點(diǎn)城市的產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)地位差異，也包括行業(yè)間的不平等，并割裂了產(chǎn)業(yè)下游間的稅收環(huán)境，增加了試點(diǎn)地區(qū)產(chǎn)業(yè)配套升級(jí)的障礙，難以形成產(chǎn)業(yè)聚合效應(yīng)。
　　其次，區(qū)域性試點(diǎn)事實(shí)上背離了增值稅改革的本質(zhì)。作為流轉(zhuǎn)稅的主體稅種，增值稅具有中性特征。在不斷采取區(qū)域試點(diǎn)的過(guò)程中，實(shí)際上把增值稅變成了特定的稅收優(yōu)惠政策，并且存在導(dǎo)致一些地方利益固化的傾向。分地區(qū)、分行業(yè)進(jìn)行轉(zhuǎn)型試點(diǎn)的做法，人為割裂了增值稅鏈條，而政策操作中的行業(yè)劃分和抵扣認(rèn)定，也增加了尋租行為的空間。這種事實(shí)上的區(qū)域稅收優(yōu)惠政策也是一把“雙刃劍”，雖符合了國(guó)家政策，但也存在“過(guò)猶不及”的風(fēng)險(xiǎn)，可能會(huì)導(dǎo)致市場(chǎng)分割與低效的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，不符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在要求和稅制改革目標(biāo)。
　　這些問(wèn)題都是未來(lái)改革所應(yīng)注意的，明年開(kāi)始在全國(guó)推行增值稅轉(zhuǎn)型是大勢(shì)所趨，為了使這一改革順利進(jìn)行，也應(yīng)注意轉(zhuǎn)型中各項(xiàng)改革的配套進(jìn)行。最重要的是調(diào)整增值稅改革的指導(dǎo)思想，實(shí)現(xiàn)從優(yōu)惠政策向公平稅制的轉(zhuǎn)化，最終達(dá)到中性原則，消除重復(fù)征稅，并有效避免管理上的漏洞，真正體現(xiàn)增值稅的公平、中性，保護(hù)所有納稅人的應(yīng)有權(quán)益。
　　再就是改革必須徹底，一是要向真正的消費(fèi)型增值稅過(guò)渡，把將納稅人外購(gòu)機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)所支付的稅金徹底給予抵扣，從而有利于抵扣鏈條完整統(tǒng)一，并且在促進(jìn)就業(yè)的同時(shí)，也有利于促進(jìn)資本密集型行業(yè)投資的增長(zhǎng)，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和工藝進(jìn)步。二是把轉(zhuǎn)型試點(diǎn)拓展到現(xiàn)有納稅行業(yè)，并且考慮適時(shí)拓展增值稅的覆蓋面，將服務(wù)業(yè)逐步納入征稅收范圍。當(dāng)然，在具體執(zhí)行過(guò)程中，為避免改革過(guò)快帶來(lái)的沖擊，也可采取一定的緩沖手段，如分年度按比例抵扣，逐步到位。
　　此外，增值稅轉(zhuǎn)型后，原有在生產(chǎn)型增值稅制背景下出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策也將進(jìn)行調(diào)整，以避免優(yōu)惠政策的重復(fù)。主要包括進(jìn)口機(jī)器設(shè)備免征增值稅的政策、外商投資企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)內(nèi)產(chǎn)品增值稅退稅政策、對(duì)部分行業(yè)和產(chǎn)品的增值稅即征即返和先征后退等政策。
　　未來(lái)，增值稅轉(zhuǎn)型必然帶來(lái)收入結(jié)構(gòu)變化和政府間財(cái)政關(guān)系調(diào)整，對(duì)此，一方面應(yīng)該盡快改革政府間轉(zhuǎn)移支付制度，作為彌補(bǔ)增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)地方財(cái)力影響的核心手段，另一方面加快地方財(cái)產(chǎn)稅改革，使地方政府真正獲得可持續(xù)的財(cái)源支持。