自今年以來,我國的物價水平持續(xù)高位運行,經(jīng)濟增速明顯放緩,一些學(xué)者呼吁政府實行減稅來刺激經(jīng)濟,擴大內(nèi)需,幫助企業(yè)與居民更好地應(yīng)對通貨膨脹。政府下一步可考慮的減稅措施主要有以下五個方面:第一,繼續(xù)推進稅費改革,除費減稅;第二,加快增值稅轉(zhuǎn)型;第三,提高企業(yè)所得稅起征點;第四,再次提高個人所得稅起征點;第五,改革出口退稅政策。
今年以來,物價水平持續(xù)高位運行,經(jīng)濟增速明顯放緩,一些學(xué)者呼吁政府實行減稅來刺激經(jīng)濟,擴大內(nèi)需,幫助企業(yè)與居民更好地應(yīng)對通貨膨脹。最近財政部公布的有關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示,上半年財政收支盈余達11926.17億元,這使得減稅的呼聲更高。 稅負過重,歷來是備受詬病的社會焦點之一。過重的稅收與稅收的過快增長有可能脫離經(jīng)濟發(fā)展的基本面,給經(jīng)濟發(fā)展帶來負面影響。 從目前來看,減稅是調(diào)整國民收入的分配格局重要途徑之一,可以適當(dāng)增加居民與企業(yè)部門在國民收入中的分配比例;減稅有助于幫助居民與企業(yè)更好地應(yīng)對通貨膨脹;減稅是擴大內(nèi)需的有效手段。 近年來,政府財政收入持續(xù)快速增長,為減稅創(chuàng)造了條件。上半年我國國家預(yù)算收入完成34808.19億元,同比增長33.27%,國家預(yù)算支出22882.02億元,同比增長27.69%,財政收支相抵盈余達11926.17億元。萬億盈余說明,當(dāng)前財政很充裕,這為政府推行減稅政策提供了較好的時機和空間。 筆者認為,下一步,政府可主要從以下五個方面考慮出臺減稅措施: 第一,繼續(xù)推進稅費改革,除費減稅。中國稅收制度改革的一個重要方面是有關(guān)稅費調(diào)整的問題。稅收制度是否科學(xué)合理,關(guān)鍵在于激勵機制是否正確。我國稅收錯誤激勵的主要表現(xiàn)為稅費并存,費用過多,導(dǎo)致政府官員尋租空間增大,企業(yè)成本上升。因此,現(xiàn)行的稅收激勵機制需要改進,該征的必須征,該減的必須減。例如,加征燃油稅、資源稅,取消養(yǎng)路費。進一步推進費改稅,并盡可能降低稅費,有利于明確企業(yè)成本預(yù)期,降低尋租空間,從總體上將減輕企業(yè)負擔(dān)。這既是應(yīng)對目前經(jīng)濟形勢的救急之舉,從長遠來看,稅收激勵機制的改良,最終也通過企業(yè)的發(fā)展帶來穩(wěn)定的稅源。 第二,加快增值稅轉(zhuǎn)型。中國采用的是生產(chǎn)型增值稅,與國際上通行的消費型增值稅相比,不允許企業(yè)扣除購進的固定資產(chǎn),因此,稅基大于GDP,對不是企業(yè)增值額的收入也要課稅,影響技術(shù)進步和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整。加快增值稅轉(zhuǎn)型是一項重要的“減稅”措施,增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費型,主要表現(xiàn)在增值稅稅基的縮減,核心內(nèi)容是允許企業(yè)購進機器設(shè)備等固定資產(chǎn)的進項稅金可以在銷項稅金中抵扣。增值稅轉(zhuǎn)型有利于增加企業(yè)現(xiàn)金流,提高企業(yè)設(shè)備投資和技術(shù)改造的積極性,增強企業(yè)自我發(fā)展能力,避免重復(fù)征稅。 第三,提高企業(yè)所得稅起征點。在國際大宗商品價格大幅上漲、國內(nèi)要素價格高企、人民幣升值等因素的共同作用下,企業(yè)盈利空間明顯減小,1-5月份全國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實現(xiàn)利潤10944億元,同比增長20.9%,比上年同期回落21.2個百分點。特別是中小企業(yè),面臨嚴峻的生存壓力,今年上半年6.7萬家規(guī)模以上的中小企業(yè)倒閉。為此,政府可以通過減稅擴大企業(yè)利潤空間,最主要的是降低中小企業(yè)稅負,扶植中小企業(yè)發(fā)展,增強經(jīng)濟發(fā)展的活力。令人高興的是,據(jù)報道,政府有關(guān)部門正研究將中小企業(yè)納稅規(guī)模標準從年納稅額30萬元提高到50萬元。 第四,再次提高個人所得稅起征點。近年來,個人所得稅呈較快增長。今年上半年個人所得稅完成2135億元,同比增長27.3%,遠高于同期GDP10.4%的增速。據(jù)統(tǒng)計,在個稅總收入中,工薪階層貢獻了60%的份額,而富人的納稅份額不到10%。一般認為,個人所得稅增長快于GDP和居民收入增速是不合理的。我國已先后兩次調(diào)整個人所得稅起征點,2006年1月1日從800元提高到1600元,2008年3月1日再次調(diào)至2000元。當(dāng)前,由于物價水平持續(xù)高位運行,2000元的起征點已顯太低。適時調(diào)整個稅起征點,有助于提高低收入人群的可支配收入,幫助居民更好地應(yīng)對通貨膨脹。筆者認為,可以將個稅起征點定為3500元至4500元,以免頻繁調(diào)整。同時,政府應(yīng)適時調(diào)整個人所得稅制度,待條件成熟,可考慮實行地區(qū)差異化的個稅制度、以家庭為征收對象的個稅制度,推動個人所得稅的指數(shù)化,同時逐步從區(qū)分不同收入來源的分類個人所得稅制度向綜合所得稅制轉(zhuǎn)換,綜合計算納稅人各種形式的收入,同時允許納稅人扣除合理的生活開支。 第五,改革出口退稅政策。由于全球經(jīng)濟放緩、要素成本上升、人民幣升值等因素影響,許多出口企業(yè)陷入困境。在此背景下,政府應(yīng)充分考慮企業(yè)部門的實際狀況與承受能力,給予此類出口企業(yè)一定的緩沖期,否則人民幣過快升值將引發(fā)大量外貿(mào)企業(yè)破產(chǎn)倒閉,進而嚴重影響就業(yè),摧垮長期經(jīng)濟增長的基礎(chǔ)。因此,政府可以通過提高出退稅率幫助企業(yè)渡過難關(guān),盡快實行轉(zhuǎn)型和產(chǎn)業(yè)升級。更重要的是,在當(dāng)前的外貿(mào)環(huán)境下,在調(diào)整出口退稅政策時應(yīng)落實國家產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策,提高鼓勵出口產(chǎn)業(yè)的出口退稅率,如機械、電子等高科技、高附加值產(chǎn)品。 |