清理稅收優(yōu)惠 推動(dòng)稅制簡(jiǎn)化
2013-11-25   作者:21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道社論  來(lái)源:21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道
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    近日,財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉表示,一些地方政府和財(cái)稅部門執(zhí)法不嚴(yán),通過(guò)稅收返還等方式變相減免稅,制造“稅收洼地”,嚴(yán)重影響國(guó)家稅制規(guī)范和市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng),須下大力氣清理整頓,將區(qū)域發(fā)展規(guī)劃與稅收優(yōu)惠政策脫鉤,今后原則上不再出臺(tái)新的區(qū)域稅收優(yōu)惠政策。

    我國(guó)的區(qū)域稅收優(yōu)惠目前主要集中于經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海開(kāi)放城市、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)等地。據(jù)統(tǒng)計(jì),已出臺(tái)實(shí)施的區(qū)域稅收優(yōu)惠政策共有30項(xiàng),此外還有一些正在申請(qǐng)的區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策。在改革開(kāi)放早期,稅收優(yōu)惠對(duì)于吸引外資和激活國(guó)內(nèi)資金有積極意義,但在今天應(yīng)該說(shuō)稅收政策統(tǒng)一和公平的問(wèn)題變得更重要了。目前各地那些規(guī)定稅收優(yōu)惠的法規(guī)層級(jí)很低,甚至根本就不是法律文件而是行政命令,同時(shí)透明度低,利用這種制度模糊性,一些地方爭(zhēng)相擴(kuò)大稅收優(yōu)惠范圍,延長(zhǎng)優(yōu)惠期限,濫用減免規(guī)定,形成稅收優(yōu)惠方面的惡性競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì),由此形成的漏洞也損害了政府的財(cái)政收入。

    有專家表示區(qū)域稅收優(yōu)惠往往造成企業(yè)的注冊(cè)地和經(jīng)營(yíng)地不一,其實(shí)質(zhì)是企業(yè)利用各地稅制差別從中套利。不過(guò),套利是企業(yè)正常的趨利行為,最終的責(zé)任還是要?dú)w到稅收優(yōu)惠制度本身的不合理。地方政府為招商引資目的而造成各地稅收政策的割裂,不利于全國(guó)統(tǒng)一市場(chǎng)的形成,應(yīng)該按照財(cái)政部的要求進(jìn)行全面清理,明確優(yōu)惠政策期限,嚴(yán)禁各種越權(quán)減免。這可以改變地方政府的激勵(lì)機(jī)制,靠提供優(yōu)質(zhì)的基礎(chǔ)設(shè)施、法治環(huán)境、信用體系和提高政府部門服務(wù)效率來(lái)吸引投資,這樣才能減少投機(jī)行為而增加長(zhǎng)期投資。

    目前人大、國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、省級(jí)政府等都有權(quán)設(shè)置稅收優(yōu)惠政策。因而要徹底糾正稅收優(yōu)惠的隨意散亂現(xiàn)象,就應(yīng)將優(yōu)惠批準(zhǔn)權(quán)上收,最終確立和堅(jiān)守稅收優(yōu)惠法定原則,所有優(yōu)惠都要經(jīng)過(guò)人大批準(zhǔn)并以正式法律文件公布。稅收優(yōu)惠法定是稅收法定的邏輯延伸,因?yàn)閷?duì)特定主體的減免稅會(huì)造成對(duì)其他社會(huì)成員的不公平,需以人民的代表機(jī)構(gòu)同意為前提,并以符合公共利益為要件。目前正在修改的預(yù)算法應(yīng)考慮到稅收優(yōu)惠因素,將其列入細(xì)化的預(yù)算科目,因?yàn)閮?yōu)惠是應(yīng)征稅收的減少,類似于一種財(cái)政支出。

    稅收優(yōu)惠的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)是一種政府補(bǔ)貼,正當(dāng)?shù)难a(bǔ)貼理應(yīng)起到調(diào)和不同地區(qū)、群體差距的作用,但我國(guó)稅收優(yōu)惠偏向沿海地區(qū),對(duì)地區(qū)不平衡是一種逆向調(diào)節(jié)。沿海地區(qū)的企業(yè)通常實(shí)力更強(qiáng),它們享受優(yōu)惠也不符合“量能課稅”原則。這還違反了稅收中性原則,它要求盡量減少稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的扭曲效果,不能讓稅收取代市場(chǎng)來(lái)決定資源配置。因而清理稅收優(yōu)惠將減少實(shí)現(xiàn)中部崛起、西部大開(kāi)發(fā)等國(guó)家戰(zhàn)略目標(biāo)的障礙。

    稅收優(yōu)惠政策不公平的問(wèn)題長(zhǎng)期存在卻直到現(xiàn)在才激發(fā)改革,反映了僵化的制度慣性,制度安排對(duì)新形勢(shì)、新挑戰(zhàn)的應(yīng)對(duì)能力極差,同時(shí)也缺乏來(lái)自企業(yè)和公民的壓力,長(zhǎng)此以往積重難返。當(dāng)前各國(guó)稅制改革的大趨勢(shì)是降低稅率、擴(kuò)大稅基,減少稅收優(yōu)惠,提高征管效率?刂坪蜏p少區(qū)域性的稅收優(yōu)惠能帶來(lái)稅制的簡(jiǎn)化。當(dāng)前財(cái)稅改革正借三中全會(huì)的東風(fēng)而加速推進(jìn)“營(yíng)改增”,房產(chǎn)稅、消費(fèi)稅、資源稅也在醞釀改革,而這些改革都應(yīng)以簡(jiǎn)化稅制和提高稅負(fù)公平性為指導(dǎo)思想。

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