過去十幾年，我國收入分配格局發(fā)生了重要變化，收入分配不公問題嚴重，稅收作為調(diào)節(jié)收入分配的重要工具，其作用越來越引起社會各界廣泛關注。十八大報告指出，要形成有利于結構優(yōu)化，社會公平的稅收制度。稅收如何有效調(diào)節(jié)收入分配結構？當前稅收改革的難點在哪里？未來財稅體制改革方向在哪里等都是人們期待十八屆三中給出答案的熱點問題。
財政部財政科學研究所所長賈康、原國家稅務總局征管和科技發(fā)展司司長李林軍、中國稅務報社總編輯劉佐等著名專家在日前結束的“2013中國稅法論壇暨第二屆中國稅務律師論壇”上發(fā)表了自己的觀點。
賈康：房產(chǎn)稅遺產(chǎn)稅的推出應逐步探索
財政部財政科學研究所所長賈康表示，分配公平對于延續(xù)“三步走”戰(zhàn)略，實現(xiàn)民族復興有很大的作用，其中稅收顯然發(fā)揮著重要的作用。“稅收調(diào)節(jié)收入，保證分配公平的功能大致分成兩個層面，一個是初次分配階段，另一個是再分配階段�！�
在初次分配階段，稅收發(fā)揮作用是要在稅制的設置上盡可能接近中性特征，不搞過多的區(qū)別對待，盡可能簡化，稅收要為實現(xiàn)就業(yè)提供良好的環(huán)境，主要措施是結構性減稅，現(xiàn)在全國鋪開對小微企業(yè)、個體工商戶實行新的減稅，目的就是調(diào)動他們的生產(chǎn)潛力，在專業(yè)化、細分化方面放開手腳。“這個方面的稅制改革共識比較明顯，前景也很確定。”賈康說。
不過，在再分配階段，由于矛盾凸現(xiàn)，改革空間狹窄，給稅收發(fā)揮作用帶來很多不確定性和一系列困難。
“在消費稅方面，雖然對大排量汽車和奢侈品消費提高稅負存在爭議，但是還是容易取得共識的。但是一提到直接稅，比如房產(chǎn)稅以及正在研究的遺產(chǎn)稅，則充滿了各種爭議”，賈康認為，人們應該保持一種理性態(tài)度，從全局、整體、全社會共贏的根本利益出發(fā)，尋找盡可能接近的平衡點。
“對于房產(chǎn)稅，中央和各有關方面通過文件和表態(tài)基本鎖定這個改革方向，在可預見的將來，我認為中國推行房產(chǎn)稅改革只能走調(diào)節(jié)高端的思路，不能簡單照辦美國的普遍征收。即使如此，仍然有很多反對意見。許多以前和我觀點一向一致的同志，現(xiàn)在也有明顯不同的意見�！辟Z康說。
此前，曾有一位有影響的學者型官員表示，房產(chǎn)稅改革試點之后，出現(xiàn)了許多矛盾和意見，應該暫時停下來，由全國人大牽頭，先組織房產(chǎn)稅相關的法律制訂，等法律制訂到位之后再在全國統(tǒng)一執(zhí)行。
賈康對這種思路和意見給出了自己的評價：
它的內(nèi)涵邏輯是把中國推向法治社會，形成相關的法律文本，值得充分肯定，代表了中國走向現(xiàn)代社會、現(xiàn)代稅制的主脈。第二，這個問題必須回歸中國的實際約束來看，在直接稅依然充滿很大爭議的情況下，具體執(zhí)行的可行性如何可想而知，“我認為先立法，再執(zhí)行基本沒有可行性，由人大出面制訂房產(chǎn)稅的法律，五年、十年能見到一個面目嗎？中國的改革現(xiàn)在還能不能在很重要的事情上拖十年二十年三十年？”。第三，必須回到鄧小平的改革智慧。中國的稅制改革和其他的改革允許先行先試，不能先強調(diào)法治國家要拿出法律，沒法不能定，那樣的話很多改革無從動手。應該在肯定上海、重慶兩地試點改革的前提下，進一步肯定至少是柔性切入，允許大家理性地發(fā)表意見，形成某些基本共識之后逐漸地往前推進，可以從暫行條例開始，逐步推導未來，有條件的時候，制訂一個中國的房產(chǎn)稅和房地產(chǎn)稅法。“推進中國的改革千難萬難，我們在立法方面應該有辯證態(tài)度。”賈康強調(diào)。
在賈康看來，直接稅，從個人所得稅到房產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅，很難設想先有法然后推出，必須允許改革探索的空間。“沒有改革我們不可能實現(xiàn)中國夢”。
李林軍：應適時推出電商征稅
原國家稅務總局征管和科技發(fā)展司司長李林軍深度參與了稅收征管法的修訂工作。經(jīng)濟社會的發(fā)展對完善稅制提出挑戰(zhàn)，而稅制的改革又對稅收征管提出要求。在李林軍看來，信息技術是稅收征管的雙刃劍。稅收征管最大的挑戰(zhàn)是信息技術，最大的機遇也是信息技術。
隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，我們從中等收入到高收入發(fā)展的過程中，要增加直接稅的比重，完善地方稅體系。由于直接稅直接向個人征收，比間接稅的征收難度大，因此這樣的改革對征管提出新的挑戰(zhàn)。
稅源的變化也給征管帶來挑戰(zhàn)。由于經(jīng)濟全球化，跨國公司走進中國，中國企業(yè)走向世界，稅源國際化，進而出現(xiàn)大量企業(yè)避稅，導致稅基侵蝕和利潤轉移。李林軍透露：“去年反避稅收入380多億人民幣，而美國的反避稅收入1000多億美元，可見我們的差距還非常大�！�
此外，李林軍介紹道：“中國國內(nèi)企業(yè)多呈集團化趨勢，走向全國，包括中石油、中石化、中海油、三大電信運營商、大銀行、保險公司等在內(nèi)的全國性集團化的公司超過1.9萬家�！边@些企業(yè)在全國各地有分支機構，稅收征管歸各省、各地、各鄉(xiāng)鎮(zhèn)。其中不乏有些企業(yè)，總部在沿海地區(qū)，卻通過關聯(lián)交易把利潤轉移到中西部地區(qū)，意在享受15%的所得稅以及其它相關優(yōu)惠政策。
面對這些難題，信息技術的發(fā)展似乎為解決問題提供了出路�！按髷�(shù)據(jù)對我們征管提供了機遇，”李林軍說，“我們對大數(shù)據(jù)進行管理，通過對大數(shù)據(jù)的管理加強技術平臺建設，提高稅收征管能力�！�
反觀世界其他國家，可看出大數(shù)據(jù)之于稅收征管之功效。二戰(zhàn)以后，聯(lián)邦德國不被允許統(tǒng)一征稅。德國雖然是各州征稅，但是建立了全國統(tǒng)一的稅收識別號，通過信息聯(lián)網(wǎng)掌握信息。丹麥是一個高稅收、高福利國家，靠個人、企業(yè)、動產(chǎn)、不動產(chǎn)四大網(wǎng)絡將全國信息聯(lián)網(wǎng)，稅收貢獻率高達95%以上。
不過在李林軍看來，信息技術既是機遇，也是挑戰(zhàn)。
電子商務就是一例。據(jù)李林軍介紹，2012年，中國電子商務網(wǎng)上零售逾1.3萬億，其中，天貓商城銷售占2000億，淘寶網(wǎng)銷售8000億。淘寶網(wǎng)700萬戶個體電商沒有稅務登記，沒有繳稅。稅法并沒有給個體電商稅收優(yōu)惠，兩會期間就有人大代表寫提案，質疑稅務總局為何不對個體電商征稅�！半娚痰谋澈笥猩锨f家庭的就業(yè)，如果馬上對電商登記，會造成電商的恐慌，所以現(xiàn)在做一個征管決策要非常慎重�！崩盍周姼嬖V記者。
談到電商的稅收征管，李林軍認為要分類管理�！疤熵埦�下有實體公司，同時進行線上交易，有稅務登記，實際線下是繳稅的，但也存在有的線上銷售沒有納入納稅申報的情況。對此，稅務部門在網(wǎng)上通過搜索引擎把銷售進行合并管理，”李林軍繼續(xù)說，“但是對個體電商，我們現(xiàn)在要向國務院領導報告，看用什么方式管理。”
據(jù)介紹，現(xiàn)在世界各國對個體電商的稅收征管情況各不相同。歐洲對其征稅，美國則正在準備籌備中�！耙驗閭�體電商不光賣小家電、小化妝品，現(xiàn)在連房子汽車都賣，如果這個都不征的話將來無稅可征了，”李林軍說，“所以趨勢是要征的，但是時機、策略要把握好�！�
劉佐：可按家庭綜合征收個稅
前一段時間遺產(chǎn)稅的話題炒得沸沸揚揚，在劉佐看來，只是小問題，不值如此爭論�！拔覀儸F(xiàn)在稅制改革最重要的三大問題：營改增要加快步伐，個人所得稅改革盡快推行，房地產(chǎn)稅改革要積極穩(wěn)妥推行。”
劉佐認為，“營改增”如果能夠加快步伐，對于減輕銷售和進口環(huán)節(jié)的稅收有重大作用。據(jù)稅總發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，營改增擴大試點后第一個月全國減稅130億，如果全面推開后會減更多。增值稅每一個環(huán)節(jié)都能抵扣，但是最終稅負落在消費環(huán)節(jié)，因此減少增值稅，最終是消費者受益。
劉佐稱，增值稅稅率和征收率有下調(diào)的空間。“我們現(xiàn)在的基本稅率是17%，雖然比西歐、北歐等發(fā)達國家20%的稅率不能相比，但是比發(fā)展中國家稅率明顯偏高，下一步可以考慮適當降低。”他同時指出：“在基本稅率下降的同時，征收率也應該降低。糧食、基本藥品下一步是不是可以考慮免稅或者是減稅？”
“營改增”之外，在劉佐看來，個人所得稅改革也是當務之急。他建議，最重要的是盡快轉換征稅模式，即把分項征收改為綜合征收為主、分項征收為輔的模式�！皞�稅改革提了18年了，可這項工作一點進展都沒有。不要再講征管力量不足、信息不對稱、納稅人納稅意識不強，十幾年前這么說，十幾年后還這么說，合適么？”劉佐說：“印度、埃及、墨西哥甚至越南都實現(xiàn)了�！�
劉佐指出，如果我們實行綜合征收為主，關于扣除的很多問題就迎刃而解了�？梢詥紊砜鄢梢园凑辗驄D聯(lián)合申報，可以按照家庭申報，按照贍養(yǎng)人口、生活必須的費用等等，對保障民生有非常大的作用。在我們現(xiàn)在按人頭征收、按次數(shù)征收的情況下，這些扣除很難，只能靠一步一步提高扣除額實現(xiàn)。
此外，他還建議個稅稅率適當降低�！拔覀儑夜ば剿米罡叨惵�45%，勞務報酬最高稅率40%，都有些高，”劉佐指出，“世界上80%的國家最高稅率不會超過40%，我們在周邊國家中稅率是最高的，有下調(diào)的空間。”
積極穩(wěn)妥推行房地產(chǎn)稅改革在劉佐看來是稅制改革的第三大問題。他認為房地產(chǎn)稅這幾年吵的很熱，有點小題大做，事實上很多人沒搞清房地產(chǎn)稅的概念�！胺康禺a(chǎn)稅是地方小稅種，收入也很少，基本是市、縣級的收入�！眲⒆艚榻B道：“房產(chǎn)稅在其他國家也只是小稅種。有一種說法，說美國房地產(chǎn)稅占地方收入的70%以上，這絕對是誤傳。美國房地產(chǎn)稅占地方稅收的70%，但是地方稅收入只占財政收入30%左右。”
談到房地產(chǎn)稅的改革，劉佐稱，兼并和規(guī)范是改革的兩個方向。之所以要兼并，因為房地產(chǎn)方面的稅太多，包括房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、買賣房屋的營業(yè)稅等。