央行上周末宣布不對(duì)稱降息,放松貨幣政策刺激經(jīng)濟(jì)的調(diào)控力度正在不斷加大。然而,銀根放松在刺激信貸需求的同時(shí),也加大未來(lái)通脹的隱患。實(shí)際上,在貨幣政策持續(xù)發(fā)力的同時(shí),財(cái)政政策可以更有作為,特別是當(dāng)前應(yīng)加大減稅力度,從中長(zhǎng)期創(chuàng)造投資和消費(fèi)需求。
對(duì)于減稅規(guī)模,官方一直沒(méi)有公開給出明確的目標(biāo),從專家學(xué)者們的建議來(lái)看,少則5000億元,多則上萬(wàn)億。而按照國(guó)家現(xiàn)行的減稅思路,上述目標(biāo)恐怕難以達(dá)到,減稅要達(dá)到比較明顯的效果,就必須在以“營(yíng)改增”為重點(diǎn)的思路之外尋找更多辦法。
“營(yíng)改增”是我國(guó)“十二五”期間結(jié)構(gòu)性減稅的重頭戲,其減稅效果一直被各方持續(xù)關(guān)注。從首個(gè)試點(diǎn)城市上海日前剛剛公布的數(shù)據(jù)來(lái)看,今年前5月,納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍的13.5萬(wàn)戶企業(yè)中,稅負(fù)下降的企業(yè)占九成,營(yíng)改增帶來(lái)整體稅負(fù)下降超過(guò)80億元。這說(shuō)明,“營(yíng)改增”降低企業(yè)稅負(fù)的作用正在進(jìn)一步顯現(xiàn)。今年一季度,上海此項(xiàng)試點(diǎn)整體減稅只有約20億元,僅僅過(guò)了兩個(gè)月,減稅額度大幅增加了60億,這超出了很多的專家預(yù)期。
然而,如果我們將“營(yíng)改增”的減稅規(guī)模放在稅收總量中進(jìn)行比較就會(huì)發(fā)現(xiàn),其所占比重很低。根據(jù)上!盃I(yíng)改增”前5月的減稅數(shù)據(jù)簡(jiǎn)單推算,上海此項(xiàng)改革全年減稅規(guī)模應(yīng)該在近200億元。以2011年上海市稅收收入為6828億元來(lái)計(jì),“營(yíng)改增”減負(fù)額度僅占上海市全年稅收收入的近3%。當(dāng)然這個(gè)測(cè)算沒(méi)有考慮納入改革范圍企業(yè)有可能增多等變量因素。
如果“營(yíng)改增”在全國(guó)范圍內(nèi)推開,減稅力度又會(huì)有多大呢?國(guó)家稅務(wù)總局專題研究小組曾對(duì)此進(jìn)行過(guò)量化分析,結(jié)論是全國(guó)稅收凈減收有望超過(guò)1000億元。如果以2011年全國(guó)稅收收入89720億計(jì)算,“營(yíng)改增”總體減負(fù)更是降低為僅占全國(guó)稅收收入比重的1.11%。如果考慮到全國(guó)稅收收入每年20%左右的增長(zhǎng),這個(gè)占比還會(huì)更低。
那么,為了達(dá)到提升企業(yè)活力、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的目的,減稅力度多大為宜呢?目前專家給出的數(shù)字一般在每年減稅達(dá)5000億至10000億之間,這兩個(gè)數(shù)字大概分別占今年我國(guó)稅收收入的5%-10%(考慮到2012年稅收收入將較2011年有所增長(zhǎng))。究其因,一方面是顧及我國(guó)財(cái)政支出壓力巨大,減稅比例不能過(guò)高,另一方面也考慮到減稅必須達(dá)到一定的規(guī)模才有助于真正減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān),提升經(jīng)濟(jì)的活力。
由此可見,“營(yíng)改增”的預(yù)期減稅力度與專家學(xué)者們的建議減稅目標(biāo)存在著一定的差距。當(dāng)然,除“營(yíng)改增”外今年財(cái)政部確定的減稅路線圖中還包括減輕中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),提高個(gè)人所得稅工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和調(diào)整稅率結(jié)構(gòu),擴(kuò)大物流企業(yè)營(yíng)業(yè)稅差額征稅試點(diǎn)范圍,實(shí)施較低進(jìn)口暫定稅率等,但因這些措施減稅力度有限,總體減稅力度難以達(dá)到專家學(xué)者們提出的建議目標(biāo)。
所以,減稅加力必須另辟蹊徑。我國(guó)稅收的一大特點(diǎn)是間接稅比率過(guò)高(在稅收總收入中占七成),直接稅比例較低,降低間接稅比重是我國(guó)稅制改革的一大方向。通過(guò)降低間接稅稅率實(shí)現(xiàn)大規(guī)模減稅,成為現(xiàn)實(shí)和必然的選擇。在間接稅中,增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅三者在稅收總收入中的占比高達(dá)五成,所以直接下調(diào)增值稅和消費(fèi)稅稅率,減稅的效果將會(huì)更加明顯。如果將三者稅率統(tǒng)一降低10%,就可以直接減稅5000億。
從國(guó)際比較來(lái)看,我國(guó)間接稅下調(diào)存在不小的空間。以第一大稅種增值稅為例,盡管我國(guó)最先開設(shè)了17%、13%兩檔稅率,后來(lái)因推行“營(yíng)改增”又增加了11%、6%兩檔,但增值稅的基本稅率是17%,這遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于亞太地區(qū)的增值稅稅率(一般為5%或10%)。為此有專家建議,未來(lái)增值稅的發(fā)展方向是稅率合并,向低檔靠攏。
此外,降低間接稅率,不僅會(huì)減輕企業(yè)稅負(fù),而且還有助于拉動(dòng)消費(fèi)。因增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅均屬流轉(zhuǎn)稅,企業(yè)往往會(huì)通過(guò)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式最終讓消費(fèi)者來(lái)承擔(dān)。如果下調(diào)其稅率,將有助于降低物價(jià),刺激消費(fèi)。
直接降低間接稅稅率雖然力度大、收效快,但畢竟屬于全面性減稅,對(duì)中央和地方政府財(cái)力將構(gòu)成一定壓力,而且與目前推行的結(jié)構(gòu)性減稅思路迥異。目前減稅呼聲日隆,但皆發(fā)端于民間,大規(guī)模減稅若要推進(jìn),有關(guān)減稅的必要性和可行性、規(guī)模和路徑,宜盡快納入更高層面的整體設(shè)計(jì),否則各種爭(zhēng)論和建言就只是紙上談兵。