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征收資源稅應(yīng)注意稅賦轉(zhuǎn)嫁
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2012-04-27 作者：赫榮亮 來(lái)源：經(jīng)濟(jì)參考報(bào)
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近幾年，我國(guó)相繼調(diào)高資源稅賦。西部地區(qū)原油、天然氣資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征改革，調(diào)整油氣資源稅的計(jì)征辦法和稅率，調(diào)高焦煤和稀土礦的資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)，2月份政府還上調(diào)了鐵礦、錫礦等六種礦產(chǎn)資源的稅率，這些措施帶動(dòng)了資源稅的快速增長(zhǎng)。
增收資源稅要講究策略，在當(dāng)今全球經(jīng)濟(jì)緊密聯(lián)系的情況下，一國(guó)增稅對(duì)國(guó)際市場(chǎng)存在連帶影響，因此需要根據(jù)本國(guó)情況，具體品種具體分析。
比如，對(duì)于鐵礦石品種增稅，所產(chǎn)生的漣漪影響，超出了平常認(rèn)知。因此，從中國(guó)實(shí)際情況出發(fā)，直接提高鐵礦石資源稅有欠妥當(dāng)。中國(guó)市場(chǎng)嚴(yán)重依賴國(guó)際市場(chǎng)，鐵礦石的對(duì)外依賴達(dá)到60%，需求缺乏彈性，稅賦上升，我國(guó)鐵礦石邊際生產(chǎn)成本上升，最終國(guó)際礦石企業(yè)將獲得額外收益。所以，鐵礦石稅賦提高，表面上看增加了國(guó)家的財(cái)政收入，但轉(zhuǎn)嫁到下游企業(yè)的負(fù)擔(dān)會(huì)大于財(cái)政增稅額。
我國(guó)應(yīng)總結(jié)和汲取澳大利亞、印度等國(guó)的征稅經(jīng)驗(yàn)。首先，注意稅賦轉(zhuǎn)嫁。近些年，我國(guó)也開(kāi)始提高資源等品種稅賦，天然氣、石油、鐵礦石等品種，以資源稅的形式按比例征收，但是在我國(guó)征收稅賦的過(guò)程中，稅賦很容易轉(zhuǎn)嫁到下游。而澳大利亞政府提高鐵礦、煤炭品種的資源稅賦，是通過(guò)征收企業(yè)利潤(rùn)為對(duì)象，盡管不能杜絕對(duì)全行業(yè)的影響，但稅賦會(huì)暫時(shí)大部分地由礦山企業(yè)承擔(dān)。
其次，應(yīng)注意征稅傾向。澳大利亞的征稅目的相當(dāng)明確，讓獲利豐厚的礦業(yè)公司補(bǔ)貼國(guó)家財(cái)政，同時(shí)要保證整體國(guó)民經(jīng)濟(jì)不受影響或影響最小。
我們要借鑒這種增稅思路，應(yīng)該結(jié)合我國(guó)實(shí)際，提高資源稅賦，但要考慮清楚誰(shuí)最終承擔(dān)資源稅，追求目標(biāo)就是在選擇的品種上。國(guó)內(nèi)市場(chǎng)應(yīng)盡量少地承擔(dān)轉(zhuǎn)嫁稅賦，這樣才能增加國(guó)民收益，否則像鐵礦石一樣，下游鋼鐵等行業(yè)承擔(dān)的稅賦大于增收的稅款，盡管財(cái)政多收了三五斗，但國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體得不償失。
一個(gè)國(guó)家要增加財(cái)政收入，最佳效果是增收稅賦要大于國(guó)內(nèi)企業(yè)承擔(dān)的稅賦。這一點(diǎn)，要學(xué)習(xí)澳大利亞政府，選擇增加鐵礦石品種稅賦，最終，稅賦將大部分地轉(zhuǎn)嫁到國(guó)外鋼鐵等下游行業(yè)；甚至學(xué)習(xí)歐盟政府，選擇征收航空碳排放稅，連帶著把排放在別國(guó)的碳稅也征收了。
根據(jù)目前情況，我國(guó)應(yīng)該考慮需求在外的品種，比如稀土。我國(guó)稀土增稅力度不足，固定稅率征收力度有限，因此應(yīng)及早從價(jià)計(jì)征。資料顯示，目前對(duì)稀土課征資源稅是每噸60元，但碳酸稀土每噸均價(jià)為69000元左右。國(guó)際社會(huì)對(duì)我國(guó)的稀土出口配額和出口關(guān)稅政策不滿，我國(guó)應(yīng)該大幅提高稀土的資源稅。
此外，焦炭、鋁土等資源出口關(guān)稅和出口配額，也紛紛遭到歐美等國(guó)質(zhì)疑。為此，有必要對(duì)這些品種征收資源稅，弱化國(guó)內(nèi)外的價(jià)格差，取消出口配額制度，終結(jié)此類(lèi)低等級(jí)的貿(mào)易保護(hù)措施。在對(duì)外貿(mào)易上，應(yīng)該采用技術(shù)貿(mào)易壁壘，而不是關(guān)稅壁壘和配額等直接措施。
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