本周二(11月1日)始,政府上調(diào)了增值稅和營業(yè)稅(以下簡稱“兩稅”)的起征點,此舉受到輿論普遍歡迎,并被視為政府“力挺”小型和微型企業(yè)(以下簡稱“小微企業(yè)”)的一項務實稅政。
鑒于為企業(yè)分類的標準一向較為模糊,各省區(qū)市的界定標準很難統(tǒng)一,因而,對據(jù)說占國內(nèi)全部注冊企業(yè)比重達96%~98%的“小微企業(yè)”而言,此次上調(diào)“兩稅”起征點后的實際受惠面,很難從統(tǒng)計層面得到確切反映。但有一條大致錯不了,那就是包含在“小微企業(yè)”范疇之內(nèi)的千萬個體工商戶將直接受益。
據(jù)國家公布的調(diào)查統(tǒng)計,截至今年上半年,全國有個體工商戶3601萬戶。鑒于個體工商戶的經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)營內(nèi)容存在較大差異,我們不敢說提高“兩稅”起征點將普惠國內(nèi)所有個體工商戶(中國社科院財貿(mào)所稅收研究室較樂觀的判斷是受益面可能超過八成),但受益面過半的判斷大體可以成立。
針對個體工商戶的“兩稅”有5種不同的稽征依據(jù),以月銷售額或月營業(yè)額作為稽征依據(jù)為例,調(diào)整前的起征點是2000-5000元(中間的余度歸地方政府酌情掌握,以下意思相同),調(diào)整后上升到5000-20000元。簡言之,針對5種不同的稽征依據(jù),起征點上調(diào)幅度都較為可觀。
不妨舉例算筆賬:假定某個體工商戶月銷售應稅勞務4500元,按政府確定的“小規(guī)模納稅人”以3%的稅率繳納增值稅,在起征點上調(diào)前,該個體工商戶每月須繳納稅135元。而按新的起征點,不但增值稅全免,一年下來還可“額外增收”1620元。由此可見,減稅的效果還是挺實在的。
實際情形是,上調(diào)“兩稅”起征點對廣大個體工商戶的“讓利”幅度應該會更大一些。早報評論員注意到,老的針對個體工商戶的“兩稅”起征點是2003年“非典”疫情暴發(fā)后確定的,從實際執(zhí)行的角度看,大抵從2005年起,各省都不同程度“自主(費)”調(diào)高了“兩稅”起征點——以吉林省為例,該省從2007年起針對個體工商戶按月稽征的“兩稅”起征點就已自主上調(diào)至5000元,相當于2003年稽征標準的上限。假定“兩稅”起征點按新起征點的上限20000元起步,很顯然,對轄地個體工商戶的“讓利”幅度還會更大一截。
千萬個體工商戶每年的經(jīng)濟產(chǎn)出和稅收產(chǎn)出在中國經(jīng)濟和稅收的兩個大盤里,也許都無足輕重。國家在稅收層面向這一群體“讓利”很可能只是“九牛一毛”,但對于維持這個群體最低層次的“可持續(xù)生存和發(fā)展”,其作用卻不容小覷。更為重要的、也極具相關性的是,個體工商戶無論做買賣、提供勞務或從事服務,均與城鄉(xiāng)居民的日常生活密不可分。當千萬個體工商戶的稅負有所減輕甚至于“全免”,在很大程度上也能使億萬城鄉(xiāng)居民間接受益。再舉個例子,城里人抱怨菜價貴,殊不知菜價中也包含著“稅貴”哩!當然,減稅或免稅,不見得一定直接體現(xiàn)為降菜價,但至少菜價的漲幅會稍稍“平和一些”。所謂好的稅政興百業(yè)、順民氣、促和諧,道理全在其中。