現(xiàn)代服務業(yè)將受益稅改
2011-10-28   作者:戴磊 付敏杰(中航證券)  來源:中國證券報
 
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  國務院常務會議日前決定,從2012年起試點增值稅改革,先在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)等開展試點,逐步把目前征收營業(yè)稅的行業(yè)調整為征收增值稅,新增11%和6%兩檔低稅率。筆者認為,將營業(yè)稅轉變?yōu)橄M型增值稅,將對現(xiàn)代服務業(yè)帶來實質利好,服務業(yè)有望獲得快速發(fā)展的新機遇。
  隨著中國加入WTO,主要產(chǎn)品出口在世界市場份額不斷攀升,出口市場空間已經(jīng)非常有限,通過擴大出口來發(fā)展國內經(jīng)濟的模式基本終結。2008年以來的國際金融危機和外部市場增長的衰落,更是強化了經(jīng)濟發(fā)展模式轉變的重要性。如果工業(yè)品用于出口,則可以通過退稅而減輕工業(yè)企業(yè)的負擔,雖然造成了國內外商品的價格差,但是維持了出口企業(yè)的基本盈利水平。國內企業(yè)所承受的其他稅收也可以通過產(chǎn)品出口轉嫁給國際市場,出口退稅和稅負轉嫁都可以從總體上降低宏觀稅率水平。但是在外需不振和擴大內需的背景下,企業(yè)已經(jīng)很難通過出口獲得退稅或將稅負轉嫁到國外,只能由國內消費者來承擔,因此無形中提高了宏觀稅負水平。
  本輪增值稅擴圍的減稅效果,可以進行簡單估算。以私人服務原有5%營業(yè)稅稅率來看,假定稅改后執(zhí)行11%稅率,原營業(yè)稅稅制下每萬元收入需要繳納500元稅金,在增值稅稅制下,500元對應的增值部分應稅額為4545元。也就是說,如果企業(yè)的增值率不超過46%,都會因此次稅改獲益。
  將營業(yè)稅轉變?yōu)橄M型增值稅,生產(chǎn)性服務業(yè)企業(yè)可以購進其所需要的機器設備,并成功實現(xiàn)稅收抵扣,從而可以大幅度降低企業(yè)的稅負水平,促進企業(yè)技術進步和健康發(fā)展;對于消費性服務業(yè)而言,本次增值稅擴圍和稅制并軌,也將大幅度降低部分產(chǎn)品稅率或企業(yè)稅率,從而有利于國內消費從基本的生存消費向追求高品質生活邁進。
  筆者認為,隨著試點的成功和增值稅改革在全國范圍內展開,金融、房地產(chǎn)、交通運輸、商業(yè)服務等四個行業(yè)將顯著受益于稅制改革。
  金融業(yè)尤其是銀行業(yè)將率先受益。銀行業(yè)信息技術的大量采用無疑要求大量的硬件和軟件投資,尤其是軟件環(huán)境的不斷升級,占據(jù)了大量的成本。在營業(yè)稅向消費型增值稅轉軌后,這部分可以在應稅總額中直接扣除。不僅除此,銀行和其他金融企業(yè)經(jīng)營的柜臺成本等也可以得到扣除。
  房地產(chǎn)業(yè)也將受益。房地產(chǎn)建筑成本的一半以上是水泥,鋼材等工業(yè)產(chǎn)品。這部分重復計征的稅率將得到扣除,從而整體降低房地產(chǎn)企業(yè)的建筑成本,提高房地產(chǎn)業(yè)的利潤率。
  交通運輸業(yè)運營成本有望降低。交通運輸業(yè)采用大量采用的交通設備可以在消費型增值稅稅制下直接扣除,從而降低其營運成本,提高收益率。技術先進、資本密度高的航空和鐵路,尤其是高鐵會因此而獲益良多。此外,受益于網(wǎng)購消費模式的快遞行業(yè)也會在本次改革中面臨巨大的發(fā)展機遇。
  租賃、代理等各類商務服務業(yè)大幅受益。如1-8月全國彩票銷售額同比增長38.3%,使得彩票銷售代理收入及其營業(yè)稅大幅增長。如果營業(yè)稅改為增值稅,將降低稅收成本,商業(yè)服務業(yè)將大幅受益。
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