以房產(chǎn)稅優(yōu)化收入分配格局
2011-08-03   作者:賈康(財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所)  來源:中國(guó)證券報(bào)
 
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  房地產(chǎn)稅的改革方向應(yīng)當(dāng)肯定,它對(duì)于中國(guó)稅制中直接稅比重過低、地方稅體系不成型、國(guó)民經(jīng)濟(jì)中房地產(chǎn)調(diào)控需要體現(xiàn)治本水準(zhǔn)、收入分配需有效抑制差距擴(kuò)大四個(gè)突出問題,將產(chǎn)生不可忽視的正面效應(yīng)。
  首先,直接稅比重需要提高,繞不開不動(dòng)產(chǎn)稅問題。現(xiàn)在已有這樣的共識(shí)——中國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)里面,直接稅的比重偏低,但消費(fèi)品里以間接稅形式所含的稅負(fù)比重很高。有人認(rèn)為這是導(dǎo)致中國(guó)社會(huì)成員稅負(fù)過重的原因。因?yàn)榈褪杖腚A層的恩格爾系數(shù)較高,他們收入中有80%甚至更高的比重要用于基本消費(fèi)品的支出,而不得不承受里面所含的間接稅負(fù)擔(dān)。由于間接稅帶有累退性質(zhì),所以越是低收入階層,實(shí)際的稅收痛苦程度越高。
  此外,直接稅比重過低,與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)相比,可能還會(huì)帶來宏觀調(diào)控的缺陷。以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的“自動(dòng)穩(wěn)定器”功能為例。從美國(guó)的調(diào)控模式來看,最明顯的“自動(dòng)穩(wěn)定器”就是聯(lián)邦政府收入盤子中40%以上是個(gè)人所得稅。因?yàn)橛谐~累進(jìn)的稅率設(shè)計(jì),在經(jīng)濟(jì)高漲的時(shí)候,自動(dòng)使很多社會(huì)成員的稅負(fù)跳到更高的邊際稅率上;而在經(jīng)濟(jì)蕭條的時(shí)候,則自動(dòng)落檔,落到比較低的邊際稅率上。這就成為一個(gè)很好的反周期宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行自動(dòng)穩(wěn)定器。然而,中國(guó)在這方面基本是無從談起。我們現(xiàn)在超額累進(jìn)稅率只在工資收入這個(gè)很窄的范圍里存在這樣的設(shè)計(jì),對(duì)于工資收入以外的其他個(gè)人所得則按照比例稅率征稅,稅收的“自動(dòng)穩(wěn)定器”的功能非常微弱。
  增加中國(guó)直接稅的比重,法人所得稅、個(gè)人所得稅等方面的空間不大,遺產(chǎn)和贈(zèng)與稅也難有作為,增加直接稅的重任必然落在房地產(chǎn)稅上。
  第二,地方稅體系需要財(cái)源支柱,也繞不過不動(dòng)產(chǎn)稅問題。中國(guó)稅制體系中另一個(gè)問題是中國(guó)地方稅體系不成型。1994年改革建立了與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)配套的、分稅制為基礎(chǔ)的分級(jí)財(cái)稅框架,但是改革走到現(xiàn)在,對(duì)分稅制的抨擊不絕于耳。省以下地方各級(jí)遲遲未能進(jìn)入分稅制狀態(tài),還是五花八門、復(fù)雜易變、討價(jià)還價(jià)色彩非常濃厚的分成制或包干制。現(xiàn)在人們所抨擊的地方土地財(cái)政、政府職能扭曲等等,實(shí)際上都是分成制、包干制帶來的。那么,為什么省以下遲遲不能進(jìn)入分稅制狀態(tài)?簡(jiǎn)單分析起來,一方面我國(guó)財(cái)政層級(jí)太多,五層級(jí)分稅制難以形成;另一方面,地方政府沒有成型的地方稅體系,沒有大宗穩(wěn)定的主體稅源支柱。地方政府稍微像樣一點(diǎn)的收入就是營(yíng)業(yè)稅,除此之外沒有具備支撐力的稅種。這樣以來,地方政府不得不出現(xiàn)很多隱性負(fù)債,還必然特別看重土地批租。
  所謂“土地財(cái)政”邏輯框架其實(shí)是別無選擇的:因?yàn)楦愠鞘谢捅仨氁袛U(kuò)大建成區(qū)的土地批租,有土地批租就必須采取有償形式。由于沒有地方稅體系,沒有陽光融資制度配套,容易激發(fā)地方政府和想拿地的開發(fā)商之間以拍賣形式把地價(jià)沖高!巴恋刎(cái)政”主要的偏頗在于——地方政府只關(guān)注一次性把地價(jià)拿足,盡可能解決任期之內(nèi)政績(jī)需要。如果沒有其他的制度制約,就會(huì)源源不斷涌現(xiàn)出“地王”。但如果有了保有環(huán)節(jié)的稅收,有了其他的融資條件,各個(gè)參與者的預(yù)期就都改變了。問題的實(shí)質(zhì)仍然是有效制度供給與激勵(lì)—約束機(jī)制不足。
  第三,房地產(chǎn)調(diào)控更需要稅收體制改革配合。從整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)角度看,中國(guó)房地產(chǎn)業(yè)的情況已引起國(guó)民嚴(yán)重不滿,已牽動(dòng)人心與全局。要保證經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展,繞不過房地產(chǎn)這個(gè)重大而又棘手的問題。而真正要實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展,稅收工具和調(diào)節(jié)手段不可能不用。不應(yīng)把所有的調(diào)控任務(wù)都指望于某一個(gè)稅種,比如房地產(chǎn)稅,但又不能對(duì)這樣一個(gè)明顯的經(jīng)濟(jì)手段放在一邊不加考慮、棄而不用。
  第四,房產(chǎn)稅優(yōu)化調(diào)節(jié)收入分配和財(cái)產(chǎn)再分配。我國(guó)收入分配差距的擴(kuò)大,實(shí)際上與財(cái)產(chǎn)分布狀態(tài)的差距擴(kuò)大如影隨形而且相互激勵(lì)。在很大的程度上,人們所討論的收入差距擴(kuò)大,最主要的原因之一是來自于不動(dòng)產(chǎn)財(cái)富的實(shí)際分布情況。財(cái)產(chǎn)性收入特別是不動(dòng)產(chǎn)收入差距越來越大,與其他收入綜合在一起,形成了收入差距擴(kuò)大狀態(tài)。這顯然需要一定的再分配機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化調(diào)節(jié)和制約。不動(dòng)產(chǎn)稅這樣一個(gè)稅種,顯然應(yīng)該發(fā)揮收入分配以及再分配過程中的優(yōu)化作用。在“雙軌統(tǒng)籌”框架下,房地產(chǎn)稅不僅使中國(guó)的房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展提高健康度和可持續(xù)性,還會(huì)在收入分配和財(cái)產(chǎn)分配方面施加再分配的優(yōu)化調(diào)節(jié)。我們要貫徹“先富共富”的改革思路,不能不討論建立房地產(chǎn)稅制度問題。
  總之,房地產(chǎn)稅制建設(shè)對(duì)當(dāng)代中國(guó)一舉多得、勢(shì)在必行。經(jīng)過多年改革,只有人受益而無人受損的帕累托式改進(jìn)已經(jīng)空間不大,必須改革既有利益格局。雖然難度很大,但必須過這個(gè)坎,否則改革的一些基本原則會(huì)流于形式,成為空話。
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