加大中小企業(yè)稅收減免優(yōu)惠政策
2011-04-20   作者:李蘭(國務(wù)院發(fā)展研究中心)  來源:經(jīng)濟(jì)參考報
 
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  中小企業(yè)是推動國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展、構(gòu)造市場經(jīng)濟(jì)主體、促進(jìn)社會穩(wěn)定的基礎(chǔ)力量。為此,大力扶持各類中小企業(yè)發(fā)展,已成為當(dāng)前一項刻不容緩的重要任務(wù)。
  然而,目前我國中小企業(yè)的稅負(fù)相對較重,對其發(fā)展帶來了較大影響。據(jù)中國企業(yè)家調(diào)查系統(tǒng)2010年關(guān)于企業(yè)外部環(huán)境的調(diào)查顯示,在參加調(diào)查的4256家企業(yè)中,66.9%的中小企業(yè)認(rèn)為目前企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)“較重”或“很重”。全國工商聯(lián)在最新的《2010-2011年中國民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢簡要分析報告》中指出,當(dāng)前中小企業(yè)的稅負(fù)依然較重,嚴(yán)重制約了其發(fā)展。
  關(guān)于中小企業(yè)稅負(fù)相對較高的原因,首先,中小企業(yè)的增值稅稅率偏高。我國現(xiàn)行增值稅制把納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人,中小企業(yè)基本都屬于小規(guī)模納稅人范疇。2009年開始小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統(tǒng)一為3%,表面看,比一般納稅人法定稅率的17%、13%低很多,但小規(guī)模納稅人的進(jìn)項稅額不能抵扣,實際上,其稅負(fù)要高于一般納稅人。其次,中小企業(yè)的企業(yè)所得稅率也偏高。新《企業(yè)所得稅法》實施后,內(nèi)外資企業(yè)稅率統(tǒng)一為25%,其中“中小型微利企業(yè)”所得稅率為20%。但是“中小型微利企業(yè)”的門檻相對較高,必須是年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元、從業(yè)人數(shù)不超過100人、資產(chǎn)總額不超過3000萬元的工業(yè)企業(yè)或年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元、從業(yè)人數(shù)不超過80人、資產(chǎn)總額不超過1000萬元的其他企業(yè)。大部分中小企業(yè)都達(dá)不到這個標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)該說25%的所得稅率對中小企業(yè)來說仍相對偏高。另外,各種隱性的非稅收費更加重了中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)。
  為了進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)的健康發(fā)展,建議加大并落實針對中小企業(yè)的稅收減免優(yōu)惠政策:
  1、降低中小型微利企業(yè)的“門檻”。
  2、借助稅收政策鼓勵企業(yè)做大、做強(qiáng)。一方面,對連續(xù)幾年穩(wěn)健發(fā)展、資產(chǎn)達(dá)到一定規(guī)模、經(jīng)營達(dá)到一定年限的中小企業(yè)實行差異化稅收政策;另一方面,建立完善中小企業(yè)的信用體系,對于信用記錄良好的中小企業(yè),可以給予一定的稅收優(yōu)惠政策。
  3、完善科技開發(fā)稅收優(yōu)惠政策。政府應(yīng)從政策上予以引導(dǎo),為中小企業(yè)創(chuàng)造一個寬松的稅收環(huán)境。此外,對于中小企業(yè)在技術(shù)開發(fā)經(jīng)費方面的支出,引進(jìn)科技人才方面的支出也可適當(dāng)給予稅收優(yōu)惠。
  4、擴(kuò)大中小企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍。稅收優(yōu)惠應(yīng)改變現(xiàn)行的以地區(qū)優(yōu)惠、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)優(yōu)惠為主的稅收優(yōu)惠政策,改為以產(chǎn)業(yè)傾斜為導(dǎo)向的優(yōu)惠;優(yōu)惠形式也要多樣化,由單一的直接減免稅,改為直接減免、降低稅率、加速折舊、放寬費用列支、設(shè)備投資抵免、再投資退稅等多種優(yōu)惠形式,并應(yīng)擴(kuò)大對中小企業(yè)的優(yōu)惠范圍。
  5、加快“費改稅”步伐,清理對中小企業(yè)的各種收費項目,減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。
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