個稅改革:起征點不是唯一
2011-03-23   作者:于乎(上海金融與法律研究院項目研究員)  來源:東方早報
 
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  個稅起征點再度激起千層浪。據(jù)《第一財經(jīng)日報》報道,財政部和國稅總局正在對個人所得稅法修正案(草案)做進一步修改,預(yù)計3月底將再次上報國務(wù)院。該報道援引國稅總局相關(guān)人士透露的信息稱,個稅起征點將提高為2500元或3000元。而我國現(xiàn)行的9級累進稅率也或?qū)p少為5級。個人所得稅修改方案通過后,將上報給全國人大常委會討論。最快或?qū)⒃?月提交,6月進行二審,下半年開始實施。
  此言一出,網(wǎng)絡(luò)嘩然,認(rèn)為有逗你玩之嫌。3000元以下的起征點與全國“兩會”期間委員們提議的5000元相去甚遠,更與茅于軾等人提議的8000元有天壤之別。不過,筆者認(rèn)為,如果過度糾結(jié)于起征點的調(diào)整,或許會遮蔽稅制改革其他重點。
  從個人所得稅功能來看,一直有增加稅源以及調(diào)整收入兩大功能。前者在分稅制改革之后進步神速,個人所得稅增速每每超過居民可支配收入比例,甚至成為某些地方主要稅源之一;而后者效果則不盡如人意。每次個稅調(diào)整的糾結(jié)之處也在于如何體現(xiàn)調(diào)節(jié)收入分配的作用。
  在收入調(diào)節(jié)方面,起征點的意義可能并不是最大。根據(jù)“兩會”委員劉克崮的數(shù)據(jù),目前城鄉(xiāng)有收入者中,繳納個稅的比例為10%,城鎮(zhèn)有收入的居民中,這一比例為26%。 起征點上調(diào),工薪階層會有減稅,然而顯然高薪階層減稅更多——這也無可厚非,問題就在于中國不少收入來源并非工薪收入,而是灰色收入、資本利得等收入,在既有個稅的框架內(nèi)調(diào)整根本無助于體現(xiàn)個稅的意義。
  單純來看,3000元個稅起征點低了么?未必。對比其他國家情況,個稅起征點有高有低,簡單橫向比較購買力來看,無論2500元還是3000元都不是低得不能接受的水平。以美國為例,壓根就沒有個稅起征點之說,基礎(chǔ)稅率設(shè)定為10%,最高稅率為35%。然而,更值得注意的是,對應(yīng)的則是享受公共服務(wù)以及納稅人權(quán)益的不同。
  個稅怎么改才能體現(xiàn)效率與公平?首先,筆者認(rèn)為上調(diào)起征點必須制度化,無需年年討論是否上調(diào),而是可以與通脹水平、居民可支配收入等掛鉤,逐年上調(diào)。
  其次,在調(diào)節(jié)個稅起征點之外,個稅改革更應(yīng)該靈活化。首先應(yīng)該體現(xiàn)多樣性,比如稅收征收是否可以以家庭為單位征收,同時也應(yīng)該體現(xiàn)地域差別,不同城市體現(xiàn)不同的起征點以及稅收分類——不要以技術(shù)難題作為推脫,房產(chǎn)稅不也順利出臺么?其次,個稅征收更應(yīng)該注重擴大稅源,讓灰色收入等盡量納入稅制渠道。這需要通過實名制、個人征信系統(tǒng)等配合——作為現(xiàn)代國家,這也是不得不做的系統(tǒng)工程。從國際經(jīng)驗來看,這些舉措對于杜絕腐敗等行為也行之有效。
  最后,納稅是公民義務(wù),同時也意味著公民權(quán)利。稅收的應(yīng)用以及分配需要更多公民參與以及媒體監(jiān)督來加大其透明度。對于工薪階層,在個稅征收過程應(yīng)該推出更多退稅措施,比如在購買房屋、贍養(yǎng)老人、撫養(yǎng)孩子等方面給予一定免稅條件。
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