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2011-01-06 作者:傅勇(經(jīng)濟(jì)學(xué)博士,宏觀經(jīng)濟(jì)金融觀察研究人士) 來源:新聞晨報
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據(jù)報道,新的個人所得稅改革方案日前已上報國務(wù)院。它受到關(guān)注最多的一個地方是:可能不會改變2000元的起征點(diǎn),并可能調(diào)低最高檔的稅率。對比此前
“提高起征點(diǎn),給中低收入者減稅”的呼聲,此方案顯然存在爭議。 不調(diào)高起征點(diǎn)的一個理由是,提高起征標(biāo)準(zhǔn),往往是高收入者受益較多,中等收入者減稅較少。兩個多月前,財政部網(wǎng)站刊文指出,“占工薪收入者大部分的低收入者,則由于本不需要納稅而不會受益。高工薪收入者減稅較多,是因?yàn)閷ば剿庙?xiàng)目個人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)征收,相應(yīng)在減稅時也有累退效應(yīng)。
”文章還舉了一個例子,如將起征點(diǎn)由每月2000元提高到每月3000元,月薪為5000元的納稅人每月少納稅100元,而月薪為1萬元的納稅人則每月少交200元稅。 我們認(rèn)為,這個理由值得推敲。首先,不能僅看減稅力度的絕對值,還要看減負(fù)的相對程度。在上面的那個例子中,將起征點(diǎn)提高至3000元/月,月薪為5000元的納稅人稅負(fù)減少2%,而月薪為1萬元的納稅人稅負(fù)減少0.2%,前者近10倍得益于后者。從減稅的相對力度看,低收入人群顯然受益更多。 其次,還要注意到,同樣一塊錢,對富人和窮人的意義差別很大。對低收入者來說,100塊錢可能意味著一個星期的菜金,而對富人可能只是少抽一包煙。前幾年,有人根據(jù)比爾·蓋茨的財富增長幅度,猜測如果地上有100美元,蓋茨都不會有空去撿,因?yàn)樗M(fèi)勁彎腰的那一秒鐘,就能掙到幾千美元。提高起征點(diǎn)后低收入階層稅負(fù)減少100元帶來的福利增加,要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于高收入階層少繳200元的福利增加。 也有人認(rèn)為,即便中國應(yīng)該減稅,那也不能減少個人所得稅,中國個人所得稅占總稅收的比重明顯低于發(fā)達(dá)國家的平均水平。 中國個人所得稅在國家總稅收中的比重較低,主要是因?yàn)槲覈鴤人所得稅開征比較晚,并且,我國的稅收結(jié)構(gòu)中,營業(yè)稅、增值稅是最主要的稅種,這與其他很多國家以所得稅為主是不同的。個人所得稅自開征以來,增加很快,并從2002年開始被列為中央地方共享稅,六四分成。中央再將所得稅中相當(dāng)大的部分用于對貧困地區(qū)和貧困人口的轉(zhuǎn)移支付,應(yīng)該說收到了很好的效果。因而,提高個人所得稅在總稅收中的所占比重,是一個好的方向,但需要注意所得稅負(fù)擔(dān)在不同人群中的分?jǐn)倖栴},還要注意同時對其他稅收的相應(yīng)減少。 事實(shí)上,中國個人所得稅起征點(diǎn)的提高沒有很好地同家庭收入增長保持一致,也沒有充分考慮通脹的影響。中國的個稅實(shí)際開征于1980年,起征點(diǎn)定為800元,當(dāng)時800元相當(dāng)于城市一家三口或四口的一年總開支。根據(jù)調(diào)查,個稅主要的針對對象是在中國工作的外國人。1986年,將中國人起征點(diǎn)降低為400元,外國人起征點(diǎn)仍為800元;到1994年,又把所有人的起征點(diǎn)調(diào)整為800元。其后起征點(diǎn)11年未變,直到2005年才調(diào)整為1600元。2008年3月1日,又調(diào)整為2000元。我們認(rèn)為,個人所得稅改革一方面要注意對中低收入階層的照顧,另一方面要加強(qiáng)稅收征管力度,強(qiáng)化個人所得稅的收入調(diào)節(jié)功能。 如果所得稅起征點(diǎn)保持不變,大家會感到,與期待中的減稅趨勢不一致。減少所得稅,可以增加家庭部門在國民收入分配中所占的比重。研究顯示,中國消費(fèi)占GDP比重之所以一直比較低,并且近十幾年來還進(jìn)一步出現(xiàn)下降,主要是因?yàn)榧彝ナ杖胂鄬τ谄髽I(yè)和政府收入比重下降了。增加家庭收入有助于藏富于民,調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)——在美國應(yīng)對經(jīng)濟(jì)危機(jī)中,大幅減稅是重要措施之一。
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