稅務(wù)總局明確企業(yè)年金要繳個稅
    2009-12-15        來源:經(jīng)濟參考報
    綜合新華社報道 國家稅務(wù)總局近日下發(fā)通知,就企業(yè)年金個人所得稅征收管理的相關(guān)問題進行了明確。
  通知稱,企業(yè)年金的個人繳費部分,不得在個人當月工資、薪金計算個人所得稅時扣除。企業(yè)年金的企業(yè)繳費計入個人賬戶的部分是個人因任職或受雇而取得的所得,屬于個人所得稅應(yīng)稅收入,在計入個人賬戶時,應(yīng)視為個人一個月的工資、薪金(不與正常工資、薪金合并),不扣除任何費用,按照“工資、薪金所得”項目計算當期應(yīng)納個人所得稅款,并由企業(yè)在繳費時代扣代繳。
  通知還稱,設(shè)立企業(yè)年金計劃的企業(yè),應(yīng)按照個人所得稅法和稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定,實行全員全額扣繳明細申報制度。企業(yè)要加強與其受托人的信息傳遞,并按照主管稅務(wù)機關(guān)的要求提供相關(guān)信息。對違反有關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定的,按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。
  企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上,自愿建立的補充養(yǎng)老保險,主要由個人繳費、企業(yè)繳費和年金投資收益三部分組成!捌髽I(yè)年金是補充養(yǎng)老保險的一種主要形式,對其征稅在個稅政策上是明確的。”稅務(wù)總局所得稅司相關(guān)負責人介紹說。
  根據(jù)個人所得稅法及其實施條例和相關(guān)規(guī)定,除符合國家有關(guān)規(guī)定實際繳付(包括單位、個人)的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費和住房公積金外,其他補充保險和商業(yè)保險以及超標準的基本保險均應(yīng)征收個稅。
  本次通知再次重申了企業(yè)年金個人繳費的政策規(guī)定,并明確了企業(yè)繳費的稅務(wù)處理方法。即個人繳費不得在個人當月工資、薪金所得稅前扣除,企業(yè)繳費計入個人賬戶的部分(以下簡稱企業(yè)繳費)與個人當月的工資、薪金分開,單獨視為一個月的工資、薪金不扣除任何費用計算應(yīng)繳稅款。
  舉例如下:假設(shè)某企業(yè)職工年金賬戶中每月個人繳費100元、企業(yè)繳費400元,其100元的個人繳費不得在工薪所得稅前扣除,屬于個人稅后工薪的繳費;企業(yè)繳入其個人賬戶的400元不并入當月工資、薪金,直接以400元對應(yīng)個人所得稅工資、薪金所得稅率表的適用稅率計算應(yīng)扣繳的稅款。
  據(jù)不完全統(tǒng)計,截至2008年底,我國已有3.3萬戶企業(yè)建立了企業(yè)年金制度,覆蓋職工1038萬人,但是我國企業(yè)年金的覆蓋面不高,所覆蓋職工僅占參加全國基本養(yǎng)老保險人數(shù)的6%左右,從建立企業(yè)所屬行業(yè)看,大多集中在電力、鐵路、金融、保險、通訊、煤炭、有色金屬、交通、石油天然氣等高收入行業(yè)或壟斷行業(yè)。
  上述負責人指出,對個人繳費和企業(yè)繳費計入個人賬戶的部分依法予以征稅,防止收入分配差距過大,同時,將企業(yè)繳費單獨作為一個月工資薪金計算征收個人所得稅的處理方法,降低了企業(yè)繳費的適用稅率,實際上也是一種較為優(yōu)惠的計算方法,目的是鼓勵和扶持企業(yè)年金的發(fā)展。
  根據(jù)通知,企業(yè)年金計征個稅是在繳費環(huán)節(jié),而國際上有的國家規(guī)定是在年金領(lǐng)取環(huán)節(jié)征收個稅!爸詻]有在個人退休領(lǐng)取年金環(huán)節(jié)扣繳稅款,主要是基于我國現(xiàn)行個人所得稅制和稅務(wù)機關(guān)的征管能力!边@位負責人介紹。
  從國際上看,在企業(yè)年金的個人所得稅征管環(huán)節(jié)上,既有在企業(yè)繳費環(huán)節(jié)征收、在領(lǐng)取環(huán)節(jié)免稅的國家,也有在繳費環(huán)節(jié)免稅、領(lǐng)取環(huán)節(jié)征收的國家,征收環(huán)節(jié)不是統(tǒng)一的,每個國家對企業(yè)年金個人所得稅征收環(huán)節(jié)的選擇,都是與本國的稅制和稅務(wù)機關(guān)的實際征管能力相適應(yīng)的,取決于各國的實際。
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