備受關(guān)注的個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除辦法終于浮出水面。10月20日,財(cái)政部網(wǎng)站發(fā)布了財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)同有關(guān)部門起草的《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法(征求意見(jiàn)稿)》,開(kāi)始為期兩周的公開(kāi)征求意見(jiàn)。征求意見(jiàn)稿中,對(duì)六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的范圍和標(biāo)準(zhǔn)都做出明確規(guī)定。專項(xiàng)附加扣除在明年1月1日實(shí)施后,將會(huì)在目前已經(jīng)實(shí)行的5000元起征點(diǎn)和新稅率的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步釋放減稅紅利。
個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除,是指?jìng)€(gè)人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人等六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。
根據(jù)征求意見(jiàn)稿,子女教育方面,每個(gè)子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育支出每年定額扣除1.2萬(wàn)元,即納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出,按照每個(gè)子女每年1.2萬(wàn)元(每月1000元)的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。其中,學(xué)前教育為年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前;學(xué)歷教育覆蓋小學(xué)到博士研究生。
為擴(kuò)大減稅覆蓋面,子女接受民辦教育和在境外接受教育的支出實(shí)際也統(tǒng)一納入扣除范圍,對(duì)于二胎家庭,扣除額將翻倍。
此外,繼續(xù)教育方面,職業(yè)資格繼續(xù)教育和學(xué)歷教育每人定額分別扣除3600元和4800元。大病醫(yī)療方面,對(duì)個(gè)人自負(fù)醫(yī)藥費(fèi)用超過(guò)1.5萬(wàn)元的部分,按照每年6萬(wàn)元的限額據(jù)實(shí)扣除。住房貸款利息方面,首套房貸款利息每年按1.2萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。住房租金方面,無(wú)房者租房按每年9600元到1.44萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除,扣除額度根據(jù)所在城市劃定對(duì)應(yīng)三檔范圍。贍養(yǎng)老人方面,贍養(yǎng)60歲以上老人的贍養(yǎng)支出,獨(dú)生子女按照每年24000元(每月2000元)的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除,但納稅人贍養(yǎng)2個(gè)及以上老人的,不按老人人數(shù)加倍扣除。
值得關(guān)注的是,征求意見(jiàn)稿明確,個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除遵循公平合理、簡(jiǎn)便易行、切實(shí)減負(fù)、改善民生的原則,并明確根據(jù)教育、住房、醫(yī)療等民生支出變化情況,適時(shí)調(diào)整專項(xiàng)附加扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)。
接受《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者采訪的業(yè)內(nèi)權(quán)威專家表示,此次征求意見(jiàn)稿中的定額扣除簡(jiǎn)便易行,扣除的力度也很大,在充分考慮到個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)差異性、體現(xiàn)綜合征稅思路的同時(shí),也有助于改善民生,切實(shí)減輕了居民負(fù)擔(dān)。
具體來(lái)看,根據(jù)收入情況和負(fù)擔(dān)情況的不同,對(duì)不同納稅人的具體影響也不一樣??傮w來(lái)說(shuō),上有老、下有小的中等收入群體減稅效應(yīng)最為明顯。
舉例而言,一個(gè)在北京工作的納稅人,有一個(gè)正在義務(wù)教育階段的孩子,是獨(dú)生子女有年滿60歲的父母,在北京沒(méi)有購(gòu)房、租房居住,自己還在攻讀在職研究生,則可以享受子女教育、繼續(xù)教育、住房租金、贍養(yǎng)老人四項(xiàng)共計(jì)4600元專項(xiàng)附加扣除。假設(shè)其月工資為2萬(wàn)元,不考慮“三險(xiǎn)一金”,在此前3500元起征點(diǎn)、本月起施行的5000元起征點(diǎn)、明年1月1日后享受專項(xiàng)附加扣除三種情況下,分別需要繳納個(gè)稅3120元、1590元、830元。明年1月1日后享受專項(xiàng)附加扣除后830元的個(gè)稅應(yīng)納額,相比此前3500元起征點(diǎn)時(shí)的3120元,稅負(fù)水平降低了73.4%。
“扣除的標(biāo)準(zhǔn)不低,‘紅包’力度超出想預(yù)料?!蔽髂县?cái)經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理研究院院長(zhǎng)甘犁在看到征求意見(jiàn)稿后的第一時(shí)間對(duì)《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者表示,國(guó)際比較來(lái)看,美國(guó)、加拿大等發(fā)達(dá)國(guó)家此類扣除金額占社會(huì)平均工資的比例在5%至15%之間。而以我國(guó)2016年居民扣除社保后人均稅前工資收入62412元測(cè)算,根據(jù)征求意見(jiàn)稿,子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出按照每個(gè)子女每年12000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除,相當(dāng)于人均工資水平的19.2%,明顯處于較高水平。
中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院研究員孫鋼指出,住房租金扣除標(biāo)準(zhǔn)較大程度覆蓋了全國(guó)平均租金支出水平,同時(shí)兼顧了各地租金水平的差異性。住房租金扣除標(biāo)準(zhǔn)總體上略高于房貸利息扣除標(biāo)準(zhǔn),也體現(xiàn)了對(duì)租房群體的照顧。
中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)教授許建國(guó)對(duì)記者表示,從征求意見(jiàn)稿來(lái)看,扣除的范圍和力度都不小,對(duì)中低收入群體的減負(fù)作用明顯。此外,扣除辦法簡(jiǎn)明好操作,例如子女教育扣除申報(bào),只需要提供子女學(xué)籍號(hào),繼續(xù)教育扣除申報(bào)只需要提供文憑號(hào)。
操作簡(jiǎn)便的背后,是多部門信息的互聯(lián)共享支撐。北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院教授劉怡表示,要盡量讓信息跑路,不讓人跑路。對(duì)納稅人充分信任的背后需要強(qiáng)大的征信系統(tǒng),信息讓渡給稅務(wù)部門后,讓稅務(wù)部門能夠去驗(yàn)證,部門之間、區(qū)域之間的信息能夠充分共享是關(guān)鍵。
此次個(gè)稅改革的關(guān)鍵內(nèi)容,除了提高起征點(diǎn)、稅率結(jié)構(gòu)優(yōu)化、增加六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除之外,還有四項(xiàng)勞動(dòng)性所得首次實(shí)行綜合征稅。從明年開(kāi)始,我國(guó)個(gè)人所得稅將開(kāi)啟“綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅”的新稅制時(shí)代,征管方式也會(huì)發(fā)生變化。
專家指出,對(duì)于納稅人而言,此前我國(guó)個(gè)稅都是分類所得,工薪階層由單位按月代扣代繳。明年起增加了專項(xiàng)附加扣除,會(huì)發(fā)生全年負(fù)擔(dān)變化不均衡的情況,因此有些扣除只能由納稅人向稅務(wù)部門提出申報(bào)、填報(bào)信息,按年匯算清繳,再由稅務(wù)部門返回稅款。如果納稅人愿意提交信息給單位即扣繳義務(wù)人,也可以由單位代扣代繳。
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將環(huán)保技術(shù)優(yōu)勢(shì)視為核心競(jìng)爭(zhēng)力,在如何平衡經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益這一問(wèn)題上,交出了一份值得關(guān)注的答卷。