電信業(yè)營業(yè)稅改增值稅(下稱“營改增”)時間表再次被延后。
今年1月1日起,鐵路運輸和郵政服務(wù)業(yè)納入“營改增”試點,本應(yīng)一同納入試點的電信業(yè)卻未見蹤影。此后由財政部提交全國人大審議的預(yù)算草案報告稱,抓緊研究將電信業(yè)納入“營改增”范圍的政策,力爭今年4月1日實施。然而4月已過去一周,仍沒有消息。
中翰(中國)稅務(wù)合作組織秘書長王駿對記者表示,電信業(yè)“營改增”改革多次推遲的核心原因還是稅負問題,稅負到底定在多少、稅率如何平衡,一直有爭議。
“由于電信業(yè)‘營改增’涉及很多細節(jié)問題,相關(guān)政策也可能不會一次性出臺——可能先出臺政策的框架,規(guī)定最基本的問題;更多的操作細則后續(xù)出臺!卑灿篱g接稅合伙人梁因樂告訴記者,電信業(yè)“營改增”政策最快可能會在6月1日前后出臺。
稅率或分兩檔
據(jù)知情人士稱,財政部門上報國務(wù)院的電信“營改增”方案曾兩次被打回。
“電信業(yè)‘營改增’中很多細節(jié)問題不但會影響國家的財政收入、影響‘營改增’結(jié)構(gòu)性減稅的最終目的,同時也可能對行業(yè)、民生產(chǎn)生不小的影響,這是相關(guān)部門對政策出臺非常慎重的原因!绷阂驑贩Q。
國稅總局原副局長許善達上月月底對媒體表示:“電信服務(wù)業(yè)(營改增)什么時候能付諸實施呢?現(xiàn)在看,4月1日大概來不及了。我估計要到5月1日、6月1日、7月1日,反正有關(guān)部門在積極工作!
“兩會的財政報告說力爭4月1日實施,但現(xiàn)在看來已經(jīng)不可能了!蓖躜E亦對記者表示,現(xiàn)在最有可能安排在6月1日對外公布,如果這個時間點再被推遲,就會影響建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融保險業(yè)的“營改增”步伐。
目前電信業(yè)一般適用于3%的營業(yè)稅。此前一度傳出電信業(yè)適用于11%的增值稅稅率,但業(yè)內(nèi)更傾向于“營改增”后實行兩檔稅率,即基礎(chǔ)電信服務(wù)適用11%的稅率,增值電信服務(wù)適用6%的稅率。
王駿就認為,如將電信服務(wù)拆成兩部分會比較合理:增值電信服務(wù)跟信息技術(shù)服務(wù)比較接近,建議同樣適用6%的稅率;基礎(chǔ)電信服務(wù)因為有設(shè)備投入、維護等成本,進項比較多,可適用11%的稅率。
基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)是指提供公共網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施(如通信基站)、公共數(shù)據(jù)傳送和基本語音通信服務(wù)的業(yè)務(wù);而增值電信業(yè)務(wù)是指利用公共網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施提供附加的電信與信息服務(wù)的業(yè)務(wù)(如視頻電話、呼叫轉(zhuǎn)移等);A(chǔ)電信業(yè)務(wù)主要由移動、聯(lián)通、電信三大運營商運作,而增值電信業(yè)務(wù)是競爭性領(lǐng)域,除了三巨頭外,還有2萬多家企業(yè)參與。
梁因樂表示,如果從電信業(yè)上下游增值稅抵扣率的角度看,針對電信行業(yè)設(shè)置11%和6%兩檔稅率有一定的合理性,即將出臺的政策很可能朝這個方向走。例如互聯(lián)網(wǎng)內(nèi)容提供商(CP)、移動互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)內(nèi)容應(yīng)用服務(wù)的直接提供者(SP)等業(yè)務(wù)的上游企業(yè)一般都適用6%的增值稅。
上海財經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟與管理學(xué)院教授胡怡建也稱,分兩檔稅率有一定合理性。他同時表示,市場普遍認為電信業(yè)“營改增”后稅負會有所增加,而增加的稅負如何處理也是一個關(guān)鍵問題。
以聯(lián)通為例,2013年其歸屬于上市公司股東凈利潤約34億元,比2012年同比增長45%,當年應(yīng)交營業(yè)稅約為7.4億元。對于即將到來的“營改增”,聯(lián)通在年報中稱,此舉會對公司的財務(wù)狀況及運營管理產(chǎn)生一定影響。
中信證券的研報則認為,“營改增”對移動的利潤影響最大,電信次之,聯(lián)通最小,但兩年后對三大運營商利潤的影響將逐漸變小。
有券商分析師認為,“營改增”對運營商的影響包括:因可抵扣成本占比小,導(dǎo)致利潤下降;贈送終端、服務(wù)等被視同銷售,運營商的銷售策略將調(diào)整;結(jié)算發(fā)票開票量增大;會計核算系統(tǒng)將進行調(diào)整;IT系統(tǒng)需要升級改造。
“電信行業(yè)增加的稅負有可能轉(zhuǎn)嫁給消費者,不過最終能否成功轉(zhuǎn)嫁還是由市場決定!焙ǚQ。
但從產(chǎn)業(yè)鏈來看,電信業(yè)“營改增”將為下游產(chǎn)業(yè)帶來更多抵扣項,下游企業(yè)的稅負肯定會有所降低,“營改增”相當于減少了整個行業(yè)的重復(fù)征稅。
“這將會激活一些上下游小企業(yè)的活力!蓖ㄐ攀澜缇W(wǎng)總編輯劉啟誠對記者說。
操作難題待解
梁因樂去年就曾參與一家電信巨頭的系統(tǒng)改造工作。他告訴記者,目前三大電信運營商都在全力為“營改增”做準備。
與已經(jīng)納入“營改增”的其他行業(yè)略有不同,電信行業(yè)的特點在于高度信息化:訂購套餐、使用電信服務(wù)(如打電話)、電信服務(wù)計數(shù)(打了多少分鐘)、計費(匹配套餐計算實際費用)、出賬單、賬單展示、用戶交費等整個流程都是信息系統(tǒng)自動完成的。
“這無疑加大了運營商開展‘營改增’過渡工作的難度,畢竟對如此龐大的系統(tǒng)進行改造是一項極為浩大的工程。尤其目前核心政策尚未出臺,電信業(yè)‘營改增’難度最大的系統(tǒng)改造工作還未正式開始。運營商都期盼著政策出臺與正式實施之間能有足夠的過渡時間,以更好地完成這一浩大的系統(tǒng)改造工作。”梁因樂稱。
但若對電信業(yè)實行上述兩檔稅率,如何在操作中劃分兩類業(yè)務(wù)也是難題。
胡怡建告訴記者,現(xiàn)在最大的問題是如何區(qū)分基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)和增值電信業(yè)務(wù),“基礎(chǔ)運營商既做基礎(chǔ)電信又做增值電信!
梁因樂也認為,兩檔稅率在實際操作中會遇到問題!半娦胚\營商的資費套餐種類極多,將這么大量的套餐全部按照11%和6%的稅率進行拆分,手工做肯定是‘不可能完成的任務(wù)’,但如果按照一定系統(tǒng)邏輯進行系統(tǒng)拆分,能否都得出準確的結(jié)果(也難說)!
另一方面,即使是一個手機話費套餐,里面有多少適用11%的稅率、多少適用6%的稅率,還要看是企業(yè)說了算還是稅務(wù)總局說了算。
此外,有運營商人士對記者稱,跨境電信業(yè)務(wù)和不同運營商在各個省市的結(jié)算問題也是需要考慮的問題。
除了上述操作層面的問題,“營改增”之后,電信運營商的一些促銷手段也存在變數(shù),還有一大棘手問題在于發(fā)票。
“電信行業(yè)客戶眾多、網(wǎng)點分布廣、開票量極大,而另一方面增值稅世界里的增值稅專用發(fā)票某種程度上需視同現(xiàn)金管理,‘營改增’的過渡無疑對三大運營商的發(fā)票管理水平和風(fēng)險控制能力提出了很高的要求。”梁因樂稱。