田志剛 伍祿金 李崢 “營(yíng)改增”后中央地方財(cái)政關(guān)系的挑戰(zhàn)機(jī)遇
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2014-01-09 作者: 來(lái)源:經(jīng)濟(jì)參考報(bào)
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田志剛、伍祿金及李崢在《稅務(wù)研究》發(fā)表文章指出,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后,對(duì)地方財(cái)政影響較大,但同時(shí)也是理順中央和地方財(cái)政關(guān)系的契機(jī)。 “營(yíng)改增”對(duì)地方財(cái)政的影響表現(xiàn)為兩個(gè)方面: 其一,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后,由于稅率、抵扣項(xiàng)目等稅收要素的變化,會(huì)使改革后增加的增值稅額比改革前征收的營(yíng)業(yè)稅額要小,所以盡管原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入,改征增值稅后仍歸屬試點(diǎn)地區(qū),但是地方稅收從收入總規(guī)模而言也是減少的。據(jù)對(duì)廣東省“1+6”行業(yè)的45戶企業(yè)2011年的數(shù)據(jù)測(cè)算,稅負(fù)下降的有23戶,上升的有22戶,總體稅負(fù)下降,總計(jì)減少稅收收入0.94億元,占其2011年?duì)I業(yè)稅收入的4%。2011年廣東省“1+6”行業(yè)共實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)稅收入150億元,如果按此減收比例測(cè)算,改征增值稅后將減收6億元。 其二,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后,試點(diǎn)企業(yè)就具有開具給購(gòu)買方增值稅專用發(fā)票的權(quán)利,購(gòu)買方企業(yè)在繳納增值稅時(shí)就可以多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,從而減少應(yīng)繳納的增值稅總額,在中央與地方財(cái)政75:25分成比例的約束下,地方稅收收入必然減少。譬如假如“1+6”行業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票全部由廣東省增值稅一般納稅人取得并進(jìn)行抵扣,按2011年全省“1+6”行業(yè)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)稅收入測(cè)算,則相應(yīng)減少?gòu)V東省增值稅收入163億元。按現(xiàn)行財(cái)政分配體制規(guī)定,其中25%部分入廣東省地方庫(kù),會(huì)造成廣東省地方財(cái)政減收40.75億元。 在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對(duì)地方財(cái)政造成較大壓力的同時(shí),也蘊(yùn)藏著深層次改革的契機(jī): 其一,可以借此推動(dòng)中央與地方稅制的完善。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅本身就是基于效率與公平的改革,通過(guò)“擴(kuò)圍”可以消除重復(fù)征稅等不良因素帶給市場(chǎng)人的不公平待遇。我國(guó)應(yīng)遵循上述的效率與公平理念,以營(yíng)業(yè)稅改征增值稅為起點(diǎn),構(gòu)建科學(xué)、稅的稅收體系。 其二,可以借此理順中央與地方財(cái)政關(guān)系。我國(guó)應(yīng)借增值稅與營(yíng)業(yè)稅征稅范圍變換之機(jī),重新審視現(xiàn)在分稅制存在的矛盾,挖掘財(cái)政制度變遷的機(jī)會(huì)點(diǎn),根本性地處理好中央與地方政府的財(cái)政關(guān)系。
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