萬(wàn)福生科造假流水線曝光:假冒交易虛增9億
2013-05-27   作者:記者 屈紹輝 李苑  來(lái)源:新華網(wǎng)
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  盡管被稱(chēng)為“瘋狂”財(cái)務(wù)造假的萬(wàn)福生科案有了階段性的查處結(jié)果,但是隱藏其后的造假流水線尚未全面曝光。“要將萬(wàn)福生科案辦成標(biāo)桿式的案件”,市場(chǎng)各方從證監(jiān)會(huì)此前的多次表態(tài)中捕捉到了些許信號(hào)!皟(nèi)部造假分工嚴(yán)密、假賬單據(jù)一應(yīng)俱全”,萬(wàn)福生科案對(duì)于中國(guó)資本市場(chǎng)的監(jiān)管執(zhí)法有著啟示性意義。
  萬(wàn)福生科案開(kāi)創(chuàng)了諸多第一,它不僅是首例創(chuàng)業(yè)板公司涉嫌欺詐發(fā)行股票的案件,還是證監(jiān)會(huì)首次對(duì)保薦機(jī)構(gòu)單獨(dú)立案、暫停其受理保薦業(yè)務(wù)的案件,更是開(kāi)啟由發(fā)行人和保薦機(jī)構(gòu)協(xié)商賠償投資者損失的先河。為了撕開(kāi)萬(wàn)福生科隱秘的造假流水線,新華網(wǎng)記者獨(dú)家專(zhuān)訪了證監(jiān)會(huì)稽查總隊(duì)查處此案的相關(guān)負(fù)責(zé)人。

  財(cái)報(bào)疑團(tuán):一個(gè)U盤(pán)成為稽查突破口

  去年九月,湖南證監(jiān)局在一次例行巡查中發(fā)現(xiàn),上市不到一年的創(chuàng)業(yè)板公司萬(wàn)福生科存在財(cái)務(wù)問(wèn)題,疑點(diǎn)主要集中在兩個(gè)方面。
  萬(wàn)福生科2012年半年報(bào)顯示預(yù)付賬款增加了2632萬(wàn)元,余額達(dá)到1億多元。作為一家糧食精加工企業(yè),萬(wàn)福生科采購(gòu)的生產(chǎn)原材料是稻谷。通常來(lái)講,這類(lèi)企業(yè)與農(nóng)戶(hù)進(jìn)行結(jié)算時(shí)采取現(xiàn)結(jié)方式,而財(cái)報(bào)中出現(xiàn)那么大數(shù)額的預(yù)付賬款,便顯得十分不符合常理。預(yù)付賬款成為萬(wàn)福生科第一個(gè)很大的財(cái)務(wù)疑點(diǎn)。
  另?yè)?jù)湖南證監(jiān)局在巡查中了解到的情況,萬(wàn)福生科在2012年上半年期間曾經(jīng)停產(chǎn)。企業(yè)在停產(chǎn)的同時(shí),還能產(chǎn)生高余額預(yù)付賬款,引起稽查部門(mén)的關(guān)注。
  除了預(yù)付賬款外,另一個(gè)財(cái)務(wù)疑點(diǎn)是在建工程款余額。2012年上半年,萬(wàn)福生科在建工程科目的賬面余額從8675萬(wàn)元增加至1.80億元,這個(gè)過(guò)于巨大的數(shù)字,與萬(wàn)福生科往年的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)規(guī)模相比,愈發(fā)令人不解。
  “假賬背后一定存在真賬!”稽查組負(fù)責(zé)人斬釘截鐵的告訴記者。因?yàn)槠髽I(yè)需要與真實(shí)來(lái)往的客戶(hù)對(duì)賬。若能找到萬(wàn)福生科的真賬,就能為以后的取證撕開(kāi)方向。后來(lái)的事實(shí)的確驗(yàn)證了該負(fù)責(zé)人的想法。
  其實(shí),整個(gè)調(diào)查的突破口,來(lái)自一次現(xiàn)場(chǎng)突擊調(diào)查。那天稽查人員“突襲”萬(wàn)福生科財(cái)務(wù)處辦公室,打了對(duì)方一個(gè)措手不及;榻M負(fù)責(zé)人表示,“當(dāng)時(shí)我們看到屋子里的人露出緊張和小心翼翼的表情,仿佛藏著什么秘密。所以,我想或許真能找到些什么!被榻M負(fù)責(zé)人注意到,有一位工作人員站在電腦前,好像試圖在遮擋著什么東西!半m然不知道那里有什么,但還是讓其閃開(kāi)。終于看到那臺(tái)試圖被擋住的電腦主機(jī)上插著一個(gè)U盤(pán)。打開(kāi)U盤(pán)發(fā)現(xiàn),里面藏著的,正是我們之前苦苦尋覓的、萬(wàn)福生科2012年的真實(shí)銷(xiāo)售流水臺(tái)賬!”
  一個(gè)關(guān)鍵的U盤(pán),為之后的調(diào)查取證打開(kāi)了局面,也為稽查人員找到了確鑿的證據(jù)。
  稽查人員在另一臺(tái)電腦中,還找到萬(wàn)福生科分配造假額度的電子表格,每個(gè)月計(jì)劃造假多少筆,造多少額度;榻M負(fù)責(zé)人向記者描述獲取真賬本時(shí)的心情:“那一刻我們滿(mǎn)懷信心。一手握著真賬,對(duì)照另一手上的假賬,萬(wàn)福生科的造假細(xì)節(jié),即將層層暴露于公眾面前!

  撥開(kāi)云霧:萬(wàn)福生科如何“玩轉(zhuǎn)”9億假賬?

  歷經(jīng)四年半的時(shí)間,虛增收入9億多、虛增利潤(rùn)2億多。如此瘋狂的造假,萬(wàn)福生科到底是如何做到的?稽查人員掃過(guò)真實(shí)臺(tái)賬中一個(gè)個(gè)零碎的數(shù)字,逐步拼接出萬(wàn)福生科的造假鏈條:利用公司自有資金進(jìn)行體外循環(huán),假冒交易,用以虛增收入和利潤(rùn)。
  萬(wàn)福生科在財(cái)務(wù)造假中,首先借用農(nóng)戶(hù)的身份證,為他們開(kāi)立個(gè)人銀行賬戶(hù),但這些賬戶(hù)卻是由萬(wàn)福生科來(lái)控制。公司將自有資金打到這些個(gè)人賬戶(hù)中,冒充為“預(yù)付給農(nóng)戶(hù)的收購(gòu)款”;而后,再將資金從農(nóng)戶(hù)的個(gè)人賬戶(hù)上打回給公司,冒充為“客戶(hù)的銷(xiāo)售回款”! 
  流程圖上清晰地顯示,自有資金經(jīng)過(guò)一去、一回,形成虛假的資金流,憑空捏造了銷(xiāo)售收入。
  為使從農(nóng)戶(hù)賬戶(hù)打回公司的資金顯示為“客戶(hù)銷(xiāo)售回款”,萬(wàn)福生科又動(dòng)了手腳:偽造大量銀行回單,包括自刻假冒的銀行業(yè)務(wù)章。
  稽查組負(fù)責(zé)人向記者介紹,“調(diào)查伊始,我們采取了先易后難、先重點(diǎn)突破,再全面展開(kāi)的調(diào)查策略”,在通過(guò)2012年真實(shí)銷(xiāo)售臺(tái)賬掌握萬(wàn)福生科造假模式后,對(duì)萬(wàn)福生科2008年以來(lái)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)展開(kāi)全面調(diào)查。對(duì)于虛增主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和利潤(rùn)這個(gè)關(guān)鍵的問(wèn)題上,分銀行資料、外圍調(diào)查(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“外調(diào)”)兩個(gè)小組開(kāi)展調(diào)查。
  銀行組調(diào)取與萬(wàn)福生科客戶(hù)回款有關(guān)的所有銀行流水和憑證,需要確認(rèn)每一筆相關(guān)資金的確切來(lái)源與去向。據(jù)稽查組負(fù)責(zé)人回憶,調(diào)查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了萬(wàn)福生科為造假掩人耳目所采取的“小伎倆”。比如,一筆資金在銀行柜臺(tái)現(xiàn)存現(xiàn)取,從A柜臺(tái)取出,再?gòu)腂柜臺(tái)存進(jìn),人為割裂資金流向;再比如一些轉(zhuǎn)款是通過(guò)刷公司自己裝的POS機(jī)打回賬戶(hù),銀行確認(rèn)這種資金來(lái)源的難度很大,因此稽查人員需要協(xié)調(diào)銀聯(lián)調(diào)取相關(guān)數(shù)據(jù)。在整個(gè)銀行資料調(diào)查過(guò)程中,稽查人員共追查了300多個(gè)賬戶(hù)、超過(guò)10萬(wàn)筆流水。
  如果稱(chēng)資金流水為間接證據(jù)的話,那么實(shí)物成交記錄便是貨真價(jià)實(shí)的直接證據(jù)了。稽查組負(fù)責(zé)人向記者介紹,外調(diào)組同時(shí)調(diào)查了萬(wàn)福生科的銷(xiāo)售客戶(hù)和采購(gòu)農(nóng)戶(hù),目的是了解其真實(shí)的銷(xiāo)售數(shù)額與原材料收購(gòu)規(guī)模。
  在歷時(shí)兩個(gè)多月的外調(diào)過(guò)程中,稽查人員共走訪調(diào)查的50多家客戶(hù),發(fā)現(xiàn)兩類(lèi)問(wèn)題客戶(hù):一類(lèi)是萬(wàn)福生科曾經(jīng)的客戶(hù),交易發(fā)生時(shí)間不在萬(wàn)福生科上市發(fā)行期內(nèi);另一類(lèi)根本就是不存在的客戶(hù),包括一些幾年前就已注銷(xiāo)或關(guān)閉的小公司,萬(wàn)福生科居然把其生生搬來(lái)冒充成自己的客戶(hù)。在稽查過(guò)程中,萬(wàn)福生科也同一些客戶(hù)打過(guò)招呼,可想不到的是,萬(wàn)福生科財(cái)報(bào)上的數(shù)字“假”得太離譜,即使客戶(hù)虛報(bào)數(shù)字“幫忙”隱瞞,依舊望高難以企及。
  走訪農(nóng)戶(hù)的過(guò)程中也有神奇的發(fā)現(xiàn)。稽查組負(fù)責(zé)人回憶道:“有些農(nóng)戶(hù)根本都不知道萬(wàn)福生科為他們開(kāi)立了銀行賬戶(hù),而另一些甚至根本不是糧食經(jīng)紀(jì)人,而是萬(wàn)福生科公司的職工、或是職工遠(yuǎn)房親戚等!
  由此可見(jiàn),萬(wàn)福生科為完成一筆筆造假,可謂費(fèi)勁腦筋、調(diào)動(dòng)一切可利用的資源;榻M負(fù)責(zé)人特意提到,調(diào)查過(guò)程中發(fā)現(xiàn),農(nóng)戶(hù)也好,客戶(hù)也罷,許多人對(duì)資本市場(chǎng)的法律制度知之甚少,法律意識(shí)較為淡漠,這不僅給稽查人員的執(zhí)法調(diào)查帶來(lái)困難,也為造假提供了滋生的土壤。

  造假之路:集系統(tǒng)性、隱蔽性、獨(dú)立性于一身

  有了公司上市想法后,萬(wàn)福生科董事長(zhǎng)龔永福便和財(cái)務(wù)總監(jiān)覃學(xué)軍商量,令其制定一套造假方案,以達(dá)到符合上市的條件。龔永福坦承,“沒(méi)想到會(huì)造出這么大的假。” 雖然整套造假方案符合上市條件,但后期每年都要以此為基數(shù),造假成本越來(lái)越大。
  稽查組負(fù)責(zé)人介紹,萬(wàn)福生科造假案是集系統(tǒng)化、隱蔽性、獨(dú)立性為一體的,采取了成本倒算制,使得財(cái)務(wù)報(bào)表整體十分平衡,很難從形式上發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。
  首先,造假系統(tǒng)性強(qiáng)。萬(wàn)福生科造假遍及進(jìn)、存、產(chǎn)、銷(xiāo)各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié),參與造假的人員很多。在執(zhí)行過(guò)程中,由覃學(xué)軍總體策劃、統(tǒng)一分配任務(wù),過(guò)程就像流水線,每個(gè)參與人員只需完成各自的部分,然后移交給下個(gè)環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)的人,等全部流水線結(jié)束后,整套假賬也順理成章地誕生了。
  其次,造假隱蔽性強(qiáng);樨(fù)責(zé)人感嘆到,“調(diào)查中直接發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的難度很大”,因?yàn)橘~套的資金流水與銀行的資金流水在日期、金額上逐筆一一對(duì)應(yīng),但問(wèn)題卻在于名稱(chēng)的造假,這個(gè)過(guò)程中能演變出許多不同的形式。例如原本是由張某通過(guò)銀行打回的款項(xiàng),但對(duì)應(yīng)的銀行回單上的賬戶(hù)名稱(chēng)卻被改成了萬(wàn)福生科的某客戶(hù)名稱(chēng)!叭绻粚(duì)流水是對(duì)不出問(wèn)題的,這就需要深度追查這個(gè)資金究竟從哪里來(lái)的。形式上很逼真,但內(nèi)容的確是假的。”稽查負(fù)責(zé)人對(duì)記者表示。
  另外,造假的獨(dú)立性是很高的;榻M負(fù)責(zé)人說(shuō),“不能說(shuō)萬(wàn)福生科的造假有多高明,但的確它把所有東西都做全了。” 從購(gòu)銷(xiāo)合同到入庫(kù)單、檢驗(yàn)單、生產(chǎn)單、銷(xiāo)售通知單以及采購(gòu)銷(xiāo)售發(fā)票等,這些單據(jù)憑證由專(zhuān)人開(kāi)具!坝捎谌f(wàn)福生科對(duì)應(yīng)的糧食收購(gòu)方都為農(nóng)戶(hù)或糧食經(jīng)紀(jì)人,不能開(kāi)具發(fā)票,因此采購(gòu)發(fā)票也由萬(wàn)福生科開(kāi)具,這樣就能把所有的單據(jù)憑證全部自己解決,而不依賴(lài)外部的力量,具有很高的造假獨(dú)立性。” 稽查負(fù)責(zé)人稱(chēng)。
  最后,造假過(guò)程采取了成本倒算制。因?yàn)檎麄(gè)公司財(cái)務(wù)是按計(jì)劃去造假,而非真實(shí)情況。所以財(cái)務(wù)人員會(huì)根據(jù)虛增后的各產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、毛利率以及生產(chǎn)消耗率直接倒算相關(guān)生產(chǎn)財(cái)務(wù)成本,達(dá)到了產(chǎn)銷(xiāo)平衡。“既然是算出來(lái)的,整個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表一定平衡的,不能直接簡(jiǎn)單的找到問(wèn)題所在!被樨(fù)責(zé)人如是說(shuō)。真假業(yè)務(wù)混淆交織在一起,“萬(wàn)福生科不像有些公司的造假,一些筆是真的,剩下的可能都是假的,它的一筆業(yè)務(wù)里既有真數(shù)也有假數(shù),真假交織在一起,所以給核實(shí)工作帶來(lái)了較大的難度。”
  “整個(gè)調(diào)查過(guò)程十分艱苦。” 一些客戶(hù)在縣、鄉(xiāng)、鎮(zhèn)等小地方,路途遙遠(yuǎn),來(lái)回輾轉(zhuǎn)上千公里,而且稽查人員難以用當(dāng)?shù)胤窖越涣,語(yǔ)言溝通較困難,有時(shí)需要找第三方人員解釋?zhuān)M(fèi)盡周折。此外,湖南的冬天沒(méi)有暖氣,很多銀行資料是存在陰冷的庫(kù)房里,為了找到相關(guān)證據(jù),不少稽查人員都在帶病工作,有的甚至累倒在現(xiàn)場(chǎng);榻M負(fù)責(zé)人笑著說(shuō)“帶病工作在調(diào)查萬(wàn)福生科案時(shí)是太普通、太平常的一件事,基本是常態(tài)!”“因?yàn)樨?cái)務(wù)類(lèi)調(diào)查的案子和內(nèi)幕交易等其他案子不一樣,調(diào)查的時(shí)間跨度也很長(zhǎng),所以涉及到的事項(xiàng)特別多! 稽查組負(fù)責(zé)人對(duì)記者表示。

  記者觀察:巨額造假背后令人深思

  隨著整個(gè)萬(wàn)福生科案情的浮出水面,證監(jiān)會(huì)的處罰結(jié)果也隨之公布于眾。2013年5月10日,證監(jiān)會(huì)在新聞通氣會(huì)上宣布了擬對(duì)該案件的行政處罰結(jié)果,萬(wàn)福生科公司、高管及相關(guān)中介機(jī)構(gòu)均受到了重罰,其中,對(duì)保薦機(jī)構(gòu)平安證券的處罰,是2004年保薦制度出臺(tái)以來(lái)對(duì)保薦機(jī)構(gòu)開(kāi)出的最嚴(yán)厲罰單。
  在采訪過(guò)程中,記者一直有這樣的疑問(wèn),究竟是什么動(dòng)機(jī)促使萬(wàn)福生科一個(gè)以農(nóng)產(chǎn)品加工為主的小公司造這么大的假?造假過(guò)程是自為還是中介機(jī)構(gòu)報(bào)團(tuán)所為呢?是否是由于制度上的缺陷給了不法分子們生存的土壤?
  萬(wàn)福生科造假案背后有著令人深思的地方。不管怎么說(shuō),有一個(gè)事實(shí)是肯定的,那就是萬(wàn)福生科案突出反映了相關(guān)發(fā)行人和中介機(jī)構(gòu)誠(chéng)信意識(shí)淡薄、職業(yè)操守存在嚴(yán)重缺陷。既有違信息披露基本要求和市場(chǎng)“三公”原則,又嚴(yán)重?fù)p害了投資者利益。
  雖然證監(jiān)會(huì)已經(jīng)完成了對(duì)萬(wàn)福生科案件的調(diào)查,但是為什么上市公司造假屢禁不止?綠大地造假被重罰之后,還有萬(wàn)福生科頂風(fēng)作案,之后或許還有新大地、河南天豐等。我們真的希望上市公司造假不再發(fā)生。
  A股市場(chǎng)長(zhǎng)期低迷,一個(gè)很重要的原因是投資者對(duì)上市公司的“不敢相信”。試想,一個(gè)個(gè)包裝得美輪美奐的“水貨”公司堂而皇之進(jìn)入市場(chǎng),圈了一大筆錢(qián)后就原形畢露,這樣的資本市場(chǎng)環(huán)境怎么能讓人安心?投資者的利益怎么得到保護(hù)?服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的“中國(guó)夢(mèng)”怎么得以實(shí)現(xiàn)?
  當(dāng)前,A股市場(chǎng)面臨著IPO重啟的難題。經(jīng)過(guò)這么長(zhǎng)時(shí)間的暫停之后,如何讓投資者看到一個(gè)嶄新面貌的市場(chǎng)是當(dāng)務(wù)之急。把“水貨”擋在外邊,給投資營(yíng)造一方凈土,讓各方主體歸位盡責(zé),實(shí)現(xiàn)資本市場(chǎng)的健康持續(xù)發(fā)展,還需要各方攜手共同努力。

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