昨日(7月25日),國務(wù)院常務(wù)會議決定,自2012年8月1日起至年底,將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點范圍,由上海市分批擴大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門、深圳10個。ㄖ陛犑、計劃單列市)。明年繼續(xù)擴大試點地區(qū),并選擇部分行業(yè)在全國范圍試點。
中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌告訴《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者,“營改增”是結(jié)構(gòu)性減稅的重要步驟,是穩(wěn)增長的應(yīng)有之義,試點城市擴大一些,步子邁得大一點,無論對于加快這項稅制改革進(jìn)程,還是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展都有好處。
推進(jìn)力度強于預(yù)期
“營改增”試點在今年擴大早有預(yù)期。
今年5月,國務(wù)院總理溫家寶在武漢調(diào)研時就明確提出,實施結(jié)構(gòu)性減稅是財政支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要舉措,要抓緊落實有關(guān)政策措施,特別要加快推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅試點,擴大試點范圍,切實減輕企業(yè)稅負(fù)。
盡管如此,從8月1日便開始試點,且試點范圍從上海一城猛然增加10省市,力度多少讓人有些意外。
此前流傳最廣的消息是,北京會從7月1日起開始進(jìn)行“營改增”試點,但未能成行。一位接近財政系統(tǒng)的人士告訴《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者,當(dāng)時國務(wù)院主要是考慮到僅增加一個試點意義不大,且上海試點時間還較短,因此決定推遲幾個月,并再多增加部分試點省市。
張斌也告訴記者,試點的擴大范圍多一些更合理,此次試點是“雙試點”,即限定區(qū)域和行業(yè),由于增值稅是鏈條式抵扣,不適于長期在一個地方試點,否則會引起洼地效應(yīng)。洼地效應(yīng)主要體現(xiàn)在上海開始試點后,周邊一些地區(qū)的服務(wù)業(yè)將總部和業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移至上海,使得企業(yè)轉(zhuǎn)出地的地稅受到影響。
而從新增加的省市來看,除安徽和湖北地處中部外,其他8省市均位于東部。此前有消息稱,重慶已經(jīng)遞交試點申請,但最新一批名單中西部地區(qū)沒有省市進(jìn)入試點。
在張斌看來,國家進(jìn)行營改增試點主要是為了發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè),而中國服務(wù)業(yè)最發(fā)達(dá)地區(qū)集中在東部,特別是江蘇省以南,因此這次江蘇以南的東部省市中,除海南外,均被納入試點范疇。
“安徽和湖北地處長三角腹地,也可被輻射到,而且選取兩個中部省份試點也可以使得試點效果更加充分!睆埍笳f。
試點行業(yè)未擴大
按昨日國務(wù)院常務(wù)會議的表述,雖然本次“營改增”試點省市大幅擴大,但未提試點行業(yè)的改變,應(yīng)該依然是交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。
張斌說,未擴大試點行業(yè),或有多種顧慮。如果擴大行業(yè),可能前期對行業(yè)的準(zhǔn)備和調(diào)研需更加充分,而且國稅和地稅的分成問題也要納入考慮。
依據(jù)上海試點方案,在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率基礎(chǔ)上,新增設(shè)了11%和6%兩檔低稅率,交通運輸業(yè)適用11%的稅率,研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意、物流輔助和咨詢等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%的稅率。
試點行業(yè)沒有增加,特別是呼聲很高的建筑業(yè)以及金融服務(wù)業(yè)未納入其中,或許與上海存在的問題還未找到更好的解決方案有關(guān)。
在美國管理會計師協(xié)會(IMA)舉辦的北京“營改增”實務(wù)交流會上,對于北京即將納入試點,企業(yè)財會人員最關(guān)心的問題莫過于稅負(fù)成本可能增加。
王明(化名)是北京一家交通運輸企業(yè)的會計,在他看來,稅種變化后,企業(yè)稅負(fù)非但未減輕,反倒可能加重,“交通運輸業(yè)從3%的稅率提高到11%,允許進(jìn)項抵扣,但事實上,企業(yè)近兩年并無太多可以抵扣的進(jìn)項,相當(dāng)于稅率無形中提高了5個(百分)點以上!
畢馬威北京稅務(wù)部合伙人邸占廣也告訴《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者,國家擴大試點城市,也會從平穩(wěn)角度出發(fā),上海還有很多問題沒有完全解決,擴大試點城市也是為了更清晰地暴露問題。
他說,多給一些準(zhǔn)備時間是對的,因為增值稅改革涉及的不僅僅是稅,對企業(yè)而言可能還涉及人員基礎(chǔ)培訓(xùn)、系統(tǒng)軟件改寫、采購及銷售人員的適應(yīng),不是一兩個星期就能做到的;對稅務(wù)機構(gòu)也是一樣,政策培訓(xùn)、發(fā)票系統(tǒng)的更改等也需要時間。
穩(wěn)增長應(yīng)有之義
“營改增”被視為我國結(jié)構(gòu)性減稅的重要舉措。張斌說,在穩(wěn)增長壓力日漸增大時,在經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)省市推廣試點,有利于減輕企業(yè)稅負(fù),是宏觀調(diào)控的應(yīng)有之義。
摩根大通也認(rèn)為,政府應(yīng)該加大減稅力度。短期看,減稅可以直接改善企業(yè)利潤率,提高私人投資,從而達(dá)到穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長的目的。從中長期看,通過減稅降低公共投資的比例,有利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)深度調(diào)整。
由于房地產(chǎn)調(diào)控和國外經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化,經(jīng)濟(jì)下行壓力已開始影響各類產(chǎn)業(yè),而營業(yè)稅稅基恰恰是解決就業(yè)問題的第三產(chǎn)業(yè)。
上海試點的總體減稅效果確也令人眼前一亮。截至今年3月底,上海市實施“營改增”改革后,今年一季度上海市試點企業(yè)和原增值稅一般納稅人整體減輕稅收負(fù)擔(dān)超過20億元。其中試點的小規(guī)模納稅人,稅率大都由原來的5%降為3%,稅負(fù)下降幅度超過40%。
初步估算,10省市在今年最后5個月進(jìn)行試點之后,單此一項,減稅規(guī)模超百億應(yīng)毫無疑問。
問題也不可回避,張斌點出兩個關(guān)鍵問題:稅負(fù)增加行業(yè)的解決辦法和中央、地方稅收分成。
截至5月中旬,上海市已對今年一季度累計稅負(fù)增加3萬元,即月平均稅負(fù)增加1萬元以上的試點企業(yè),預(yù)撥財政扶持資金近4億元,有效地平衡了試點企業(yè)稅負(fù)。
“稅收是中性調(diào)節(jié)工具,依賴財政補貼顯然不是長久之計,如果只是打補丁,開口子,這會使得稅收問題復(fù)雜化,最終還是要研究出制度性解決方案!睆埍笳f。
此外,營業(yè)稅是地方稅,增值稅則是地方和中央按比例分成,國家拿“大頭”,如果增值稅擴圍,地方財政收入如何保證也需要明確。
張斌說,目前上海營改增部分依然全部由地方支配,但是未來如果試點范圍和行業(yè)都擴大,也需要制度性安排,國、地稅征管范圍要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。