從今年１月１日起，我國正式在上海開始試點(diǎn)營業(yè)稅改征增值稅，由此拉開了“十二五”規(guī)劃中有關(guān)“增值稅擴(kuò)圍”改革的大幕。
目前，上海選擇在交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)率先開展這一改革試點(diǎn)。針對試點(diǎn)近兩個月來社會各界關(guān)注的有關(guān)熱點(diǎn)問題，財(cái)政部稅政司副司長鄭建新和國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長龍?jiān)垒x２４日在中國政府網(wǎng)接受在線訪談。
試點(diǎn)為何首站選上海？
此次深化增值稅改革試點(diǎn)選擇在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)率先開展，鄭建新認(rèn)為，改革涉及面較廣，利益調(diào)整復(fù)雜，為保證順利實(shí)施，在部分地區(qū)和部分行業(yè)開展試點(diǎn)十分必要。上海市服務(wù)業(yè)門類齊全，輻射作用非常明顯，選擇在上海市先行試點(diǎn)，有利于為全面實(shí)施改革積累經(jīng)驗(yàn)。
此次上海納入試點(diǎn)范圍的交通運(yùn)輸業(yè)包括：陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸和管道運(yùn)輸。鄭建新說，之所以選擇交通運(yùn)輸業(yè)試點(diǎn)，主要是交通運(yùn)輸業(yè)與生產(chǎn)流通聯(lián)系緊密，是現(xiàn)代物流業(yè)重要組成部分，在生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)中交通運(yùn)輸業(yè)占有重要地位；同時運(yùn)輸費(fèi)用屬于現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的管理范圍，運(yùn)費(fèi)發(fā)票已經(jīng)納入增值稅管理體系，改革的基礎(chǔ)較好。
此次納入試點(diǎn)的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)主要包括：研發(fā)設(shè)計(jì)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動產(chǎn)租賃、鑒證咨詢等。鄭建新說，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是衡量一個國家經(jīng)濟(jì)社會發(fā)達(dá)程度的重要標(biāo)志，通過改革支持其發(fā)展，有利于提升國家綜合實(shí)力；選擇與制造業(yè)關(guān)系密切的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)進(jìn)行試點(diǎn)，可以減少產(chǎn)業(yè)分工細(xì)化存在的重復(fù)征稅因素，既有利于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)本身的發(fā)展，也有利于制造業(yè)產(chǎn)業(yè)升級和技術(shù)進(jìn)步。
改革試點(diǎn)可能出現(xiàn)稅負(fù)增減不一
有網(wǎng)友質(zhì)疑，目前交通運(yùn)輸業(yè)和服務(wù)業(yè)分別按照３％和５％交營業(yè)稅，為什么改成增值稅后稅率提高到了１１％和６％呢？是否會加重企業(yè)負(fù)擔(dān)？
對此，鄭建新解釋，雖然營業(yè)稅和增值稅都屬于流轉(zhuǎn)稅，但二者計(jì)稅依據(jù)和征稅方式不一樣，兩者不能做簡單的數(shù)字比較。
“此次試點(diǎn)在確定營業(yè)稅改征增值稅各行業(yè)適用稅率時，根據(jù)‘改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降’的原則，按照試點(diǎn)行業(yè)營業(yè)稅實(shí)際稅負(fù)，利用測定平衡點(diǎn)的方法進(jìn)行了認(rèn)真測算，以此推算該行業(yè)適用的增值稅稅率。其中，陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸?shù)冉煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)轉(zhuǎn)換的增值稅稅率水平基本在１１％至１５％之間，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、鑒證咨詢服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)基本在６％至１０％之間。”鄭建新說。
鄭建新指出，為使試點(diǎn)各行業(yè)總體稅負(fù)不增加，改革試點(diǎn)將我國增值稅稅率檔次由目前的兩檔調(diào)整為四檔，增加了１１％和６％兩檔低稅率，分別適用于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。但是由于企業(yè)經(jīng)營模式、發(fā)展階段的不同，在同樣的稅率水平下，不同企業(yè)改征增值稅以后可能出現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)增減不一的情況。
試點(diǎn)初期個別交通企業(yè)稅負(fù)可能會增加
有網(wǎng)友提出，上海個別運(yùn)輸企業(yè)在試點(diǎn)后出現(xiàn)稅負(fù)增加現(xiàn)象。對此，鄭建新認(rèn)為，目前試點(diǎn)中交通運(yùn)輸行業(yè)適用１１％的增值稅稅率，總體而言其稅收負(fù)擔(dān)不會增加。對于個別企業(yè)稅負(fù)增加問題，在設(shè)計(jì)試點(diǎn)方案時有關(guān)方面已經(jīng)做過研究。
“從制度層面講，由于試點(diǎn)僅在部分地區(qū)的部分行業(yè)開展，試點(diǎn)企業(yè)外購的貨物和勞務(wù)中還有部分不能進(jìn)行抵扣，所以試點(diǎn)初期個別企業(yè)可能會因抵扣不完全，造成企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)短期內(nèi)會有所增加；從企業(yè)層面講，因?yàn)槠髽I(yè)成本結(jié)構(gòu)不同、發(fā)展時期不同、經(jīng)營策略不同等原因，在營業(yè)稅改征增值稅的初期，個別企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)也可能會有一定增加。”鄭建新解釋說。
鄭建新指出，針對改革試點(diǎn)初期個別企業(yè)稅負(fù)增加問題，上海市已制定了相應(yīng)過渡性財(cái)政扶持政策，專門設(shè)立了“營業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)財(cái)政專項(xiàng)資金”，對稅收負(fù)擔(dān)增加的企業(yè)給予財(cái)政扶持。
鄭建新說，相關(guān)企業(yè)在進(jìn)行納稅申報(bào)時可如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)反映稅收負(fù)擔(dān)變化情況。上海市財(cái)政、稅務(wù)部門將根據(jù)企業(yè)提出申請的不同情況，采取區(qū)別對待、分類扶持的措施：對因試點(diǎn)導(dǎo)致企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)增加的，據(jù)實(shí)落實(shí)過渡性財(cái)政扶持政策；對因故難以取得增值稅抵扣憑證的，上海市財(cái)政和稅務(wù)部分將進(jìn)行認(rèn)真研究并區(qū)別不同情況，在過渡期內(nèi)給予適當(dāng)財(cái)政扶持，并逐步進(jìn)行規(guī)范保證增值稅抵扣鏈條的完整性。
營改增后中央與地方收入如何分成？
作為我國兩大主體稅種，增值稅和營業(yè)稅都屬于共享稅，增值稅大部分收入歸中央享有，營業(yè)稅大部分收入歸地方享有。營業(yè)稅改成增值稅后，中央與地方收入分成將如何調(diào)整成為網(wǎng)友關(guān)注的熱點(diǎn)。
對此，鄭建新表示，試點(diǎn)期間保持現(xiàn)行財(cái)政體制基本穩(wěn)定，原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)，稅款分別入庫。
對于試點(diǎn)后企業(yè)稅收是交到原先地稅局還是國稅局，龍?jiān)垒x指出，改革試點(diǎn)方案對稅收征管問題有明確規(guī)定，營業(yè)稅改征增值稅后的稅收征管仍由國家稅務(wù)局來負(fù)責(zé)，試點(diǎn)企業(yè)在申報(bào)納稅時，原來向地稅局申報(bào)的現(xiàn)在要改為向國稅局申報(bào)。
“十二五”期間改革逐步推至全國
在部分地區(qū)部分行業(yè)進(jìn)行營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，區(qū)域性優(yōu)惠政策必然帶來與周邊地區(qū)政策銜接問題，也會產(chǎn)生“洼地效應(yīng)”，造成資金流向該地區(qū)。
對于這一問題，鄭建新認(rèn)為，由于增值稅和營業(yè)稅的制度差異，加之本次改革試點(diǎn)僅在個別地區(qū)的部分行業(yè)實(shí)施，必然帶來試點(diǎn)地區(qū)與非試點(diǎn)地區(qū)、試點(diǎn)行業(yè)與非試點(diǎn)行業(yè)、試點(diǎn)納稅人與非試點(diǎn)納稅人之間的稅制銜接問題。
他指出，為妥善處理好這些問題，試點(diǎn)文件從三個方面做出了安排：一是不同地區(qū)之間的稅制銜接。納稅地點(diǎn)和適用稅種，以納稅人機(jī)構(gòu)所在地作為基本判定標(biāo)準(zhǔn)。試點(diǎn)納稅人在非試點(diǎn)地區(qū)從事經(jīng)營活動就地繳納營業(yè)稅的，允許其在計(jì)算增值稅時予以抵減。
二是不同納稅人之間的稅制銜接。對試點(diǎn)納稅人與非試點(diǎn)納稅人從事同類經(jīng)營活動，在分別適用增值稅和營業(yè)稅的同時，就運(yùn)輸費(fèi)用抵扣、差額征稅等事項(xiàng)，分不同情形做出了規(guī)定。
三是不同業(yè)務(wù)之間的稅制銜接。對納稅人從事混業(yè)經(jīng)營的，分別在適用稅種、適用稅率、起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)稅方法、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等方面，做出了細(xì)化處理規(guī)定。
此外，鄭建新表示，目前改革第一步已經(jīng)在上海開展了試點(diǎn)，這項(xiàng)試點(diǎn)工作具有全國性的示范意義。目前，北京等地區(qū)也上報(bào)了參加試點(diǎn)的申請，我們將密切跟蹤上海市試點(diǎn)運(yùn)行情況，認(rèn)真總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，逐步擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，力爭在“十二五”期間將改革逐步推廣到全國范圍。