近日,有投資者向中國資本證券網(wǎng)反映,華北制藥的營業(yè)收入撲朔迷離,著實(shí)讓人費(fèi)解。
華北制藥三季報(bào)顯示,公司前三季度實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入為102.33億元(具體為10,233,422,564.15元),而公司前三季度銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金流僅為35.98億元(具體為3,598,043,334.63元),即使排除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等因素的影響,華北制藥三季度報(bào)告顯示的數(shù)據(jù)仍有56.24億元(具體為5,623,869,061.66元)營業(yè)收入無法解釋。
11月24日,中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)系老師景小勇對中國資本證券網(wǎng)表示,“這個(gè)太不正常了,從未碰到過,是不是報(bào)表弄錯(cuò)了。營業(yè)收入100個(gè)億,現(xiàn)金只收回了30多個(gè)億,這個(gè)差太多了,應(yīng)該有假。一般情況下,上市公司的現(xiàn)金都不會(huì)存在問題,因?yàn)楝F(xiàn)金出問題很容易被查出來,所以這個(gè)公司出現(xiàn)上述問題,很可能是營業(yè)收入數(shù)據(jù)有假!
營業(yè)收入102億 銷售商品、提供勞務(wù)現(xiàn)金流入僅36億
華北制藥10月29日發(fā)布的三季報(bào)顯示,公司前三季度實(shí)現(xiàn)凈利1695.57萬元(具體為16,955,736.62元),其中,第三季度實(shí)現(xiàn)凈利潤457.19萬元(具體為4,571,886.30元),同比下降86.80%。
令投資者疑惑的是,在公司凈利潤大幅下降的同時(shí),華北制藥的營業(yè)總收入?yún)s在大幅增加。
華北制藥三季度報(bào)告顯示,公司前三季度實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入102.33億元(10,233,422,564.15元),同比增加了55.25%。
華北制藥對此表示,公司營業(yè)收入增加主要是公司銷售規(guī)模大幅擴(kuò)大所致。
而與此同時(shí),華北制藥前3季度的銷售費(fèi)用為3.18億元(具體為317,967,236.71元),同比僅增加了11.79%。
為何華北制藥前三季度實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入增加了55.25%,而銷售費(fèi)用卻僅增加了11.79%呢?
更令投資者疑惑的是,在華北制藥營業(yè)收入達(dá)102.33億元的情況下,華北制藥前三季度的銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金流入?yún)s僅為35.98億元(具體為3,598,043,334.63元)。
高達(dá)56億營業(yè)收入對不上 財(cái)務(wù)人士呼吁監(jiān)管機(jī)構(gòu)調(diào)查
11月24日,一位財(cái)務(wù)人士向中國資本證券網(wǎng)表示,一個(gè)公司銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=利潤表中主營業(yè)務(wù)收入×(1+17%)+利潤表中其他業(yè)務(wù)收入+(應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額)+(應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額)+(預(yù)收賬款期末余額-預(yù)收賬款期初余額)-計(jì)提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額。以這個(gè)公式粗略的計(jì)算一下就能看出是否存在問題。
華北制藥三季度報(bào)告顯示,公司營業(yè)收入為102.33億元(10,233,422,564.15元),所以根據(jù)上述公式,華北制藥主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入等于102.33億元。
華北制藥三季報(bào)顯示,公司2011年初應(yīng)收票據(jù)余額為5.93億元(具體為593,146,924.97元),截止三季度末,應(yīng)收票據(jù)余額為4.18億元(具體為417,978,326.70元),應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額為1.75億元(具體為175,168,598.27元)。
華北制藥三季報(bào)顯示,公司2011年初應(yīng)收賬款余額為8.81億元(具體為881,442,153.56元),截止3季度末,應(yīng)收賬款余額為10.10億元(具體為1,009,541,564.64元),應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額為-1.28億元(具體為-128,099,411.08元)。
公司2011年初預(yù)收賬款余額為1.50億元(具體為150,369,089.61元),截止3季度末,預(yù)收賬款余額為1.01億元(具體為101,331,299.20元),預(yù)收賬款期末余額-預(yù)收賬款期初余額為-4903.78萬元(具體為-49,037,790.41元)。
上述4項(xiàng)相加為102.31億元(具體為10,231,453,960.93元)。
華北制藥三季度報(bào)告并未披露公司主營業(yè)務(wù)收入的數(shù)額,也未披露計(jì)提的應(yīng)收賬款期末壞賬準(zhǔn)備余額為多少。
所以,因?yàn)槿A北制藥的主營業(yè)務(wù)收入是正值,故現(xiàn)假設(shè)公司主營業(yè)務(wù)收入×17%為0,并不會(huì)增加上述財(cái)務(wù)人士列出公式右邊的數(shù)值和,同樣,假設(shè)華北制藥3季度末應(yīng)收賬款全部集體壞賬準(zhǔn)備,這也不會(huì)增加上述公式右邊的數(shù)值和。
而華北制藥前三季度應(yīng)收賬款余額為10.10億元(具體為1,009,541,564.64元)。
以上述數(shù)據(jù)和上述假設(shè)計(jì)算,華北制藥前三季度銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金應(yīng)該為92.22億元(具體為9,221,912,396.29元)。
而華北制藥三季度報(bào)告卻顯示,前三季度銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金為35.98億元(具體為3,598,043,334.63元)。
還差56.24億元(具體為5,623,869,061.66元)如何解釋?
11月24日,中央財(cái)經(jīng)大學(xué)教師景小勇對此表示,這個(gè)太不正常了,從未碰到過,是不是報(bào)表弄錯(cuò)了。營業(yè)收入100個(gè)億,現(xiàn)金只收回了30多個(gè)億,這個(gè)差太多了,應(yīng)該有假。一般情況下,上市公司的現(xiàn)金都不會(huì)存在問題,因?yàn)楝F(xiàn)金出問題很容易被查出來,所以這個(gè)公司出現(xiàn)上述問題很可能是營業(yè)收入數(shù)據(jù)有假。
根據(jù)景小勇教師的解釋,華北制藥三季報(bào)中無法解釋的56.24億元應(yīng)該是營業(yè)收入數(shù)據(jù)有問題導(dǎo)致的。
對于華北制藥三季度報(bào)告中存在的無法解釋的56.24億元營業(yè)收入的問題,上述財(cái)務(wù)人士也表示,這個(gè)太離譜了,完全看不懂,監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)該對其進(jìn)行調(diào)查。
11月24日,華北制藥董秘辦工作人員對此表示,這個(gè)要咨詢一下財(cái)務(wù)人員才能答復(fù)。
但中國資本證券網(wǎng)一直未得到華北制藥的回復(fù)。