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“龍昌所罕見的舉報(bào)客戶的行為，本想借機(jī)樹立規(guī)范審計(jì)的形象，但現(xiàn)在來看，卻是適得其反。”財(cái)富指數(shù)資本集團(tuán)總裁黃山指出，如今，龍昌所不僅自己面臨美國市場(chǎng)的信任危機(jī)，也面臨中國客戶集體與之決裂的尷尬境地。
一個(gè)舉報(bào)，引發(fā)了華爾街的中國概念股整體的信任危機(jī)。
目前，中國企業(yè)在美國股市正迎來空前的信任危機(jī)，美國證監(jiān)會(huì)列出了170多個(gè)借殼上市的黑名單，其中大多數(shù)是中國企業(yè)。
據(jù)本報(bào)了解，這一切都源于今年3月初，一家美國龍昌會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其審計(jì)的包括納偉仕、岳鵬成電機(jī)、中國曬樂照明等4家中國客戶，向美國證監(jiān)會(huì)舉報(bào)了它們涉嫌財(cái)務(wù)造假，并指出尚有若干家公司亦有造假嫌疑。其中曬樂照明已經(jīng)收到美國證交所(NYSEAMex)的退市通知。
這家美國龍昌會(huì)計(jì)師事務(wù)所用這種極其罕見的方式舉報(bào)了自己的客戶，同時(shí)也把自己置于面臨與中國客戶決裂的境地。
龍昌會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)中國審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)合伙人秦曉東先生在美國休斯頓接受本報(bào)電話采訪時(shí)直言，現(xiàn)在很多企業(yè)都不找我們做了，生意損失很大�！坝绕涫切碌目蛻羯倭颂嗵�，以前我們的新客戶接都接不完。而老的客戶，有很多在目前中國概念股在美國市場(chǎng)境況不好的情況下，也都把融資計(jì)劃停了下來�！�
舉報(bào)
美國龍昌會(huì)計(jì)師事務(wù)所成立于1982年，是美國上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)(PCAOB)的注冊(cè)成員，在紐約和休斯敦都設(shè)有辦事機(jī)構(gòu)，是一家為在美國股票交易所交易的中小型上市及私營企業(yè)提供全面審計(jì)和稅務(wù)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。據(jù)了解，這家會(huì)計(jì)師事務(wù)所所審計(jì)的受美國證監(jiān)會(huì)監(jiān)管的小型企業(yè)比世界上其他任何會(huì)計(jì)師事務(wù)所都多。尤其是在中國赴美上市的企業(yè)中享有很高的知名度，其在中國和加拿大市場(chǎng)都是位居前十的事務(wù)所(美國上市公司審計(jì))�！褒埐瘴袊蛻舻脑�，一是因?yàn)槭召M(fèi)低，二是因?yàn)橹袊径颊J(rèn)為像龍昌所這樣的會(huì)計(jì)師事務(wù)所以前的審計(jì)比起四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所來說，相對(duì)寬松。”一位對(duì)其較為了解的業(yè)內(nèi)專家如是說。
然而，在2011年3月初，龍昌事務(wù)所做出了令整個(gè)全球證券業(yè)為之震驚的行為——向美國證券交易委員會(huì)(SEC)舉報(bào)了其4家中國客戶財(cái)務(wù)造假。
秦曉東告訴本報(bào)：“我們?cè)谧鰧徲?jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)了上市公司客戶的財(cái)務(wù)中有造假的情況后，都是要必須向該公司董事會(huì)通報(bào)的，然后再向監(jiān)管部門呈報(bào)指控�！�
據(jù)一位龍昌事務(wù)所的員工告訴記者，以前事務(wù)所并未發(fā)現(xiàn)客戶有財(cái)務(wù)造假行為，只是在2010年的年報(bào)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了這一現(xiàn)象，遂將4家客戶向美國證券交易委員會(huì)進(jìn)行了舉報(bào)。而這4家企業(yè)造假的手法雷同，均是通過偽造銷售、采購單據(jù)來虛增業(yè)績(jī)。
納偉仕視聽科技有限公司就是一家由龍昌所審計(jì)，卻又被其舉報(bào)的企業(yè)。該公司位于中國惠州市，自1998年成立以來，專注于研發(fā)、生產(chǎn)、銷售影音類消費(fèi)電子產(chǎn)品。
該公司行政副總裁王國斌向記者證實(shí)，公司已在紐交所上市，今年遭到了龍昌舉報(bào)事件。但他辯解道，被舉報(bào)是因?yàn)樵谪?cái)務(wù)方面的存疑，目前處于停牌狀態(tài)。其它的不方便發(fā)表看法。
一般來說，企業(yè)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的客戶，客戶財(cái)務(wù)造假，即使是四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所也從未舉報(bào)客戶。今年德勤發(fā)現(xiàn)一家中國企業(yè)財(cái)務(wù)造假后，只是辭去了該企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)。
而上述龍昌所的內(nèi)部員工告訴記者，其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能不像龍昌一樣嚴(yán)格，龍昌為了“規(guī)范審計(jì)”，則選擇了向SEC舉報(bào)這4家中國企業(yè)。
秦曉東介紹，一些中國公司確實(shí)造假情況很嚴(yán)重。“例如，我們的審計(jì)師堅(jiān)持自己去銀行要客戶企業(yè)的一些對(duì)賬單，那么這家被審計(jì)的企業(yè)會(huì)把做好的對(duì)賬單給銀行，再由銀行交給我們的審計(jì)師。中國銀行、建設(shè)銀行、工商銀行、浦發(fā)銀行等等大銀行都做過這樣的事，公司跟他們串通好了欺騙我們。”
他說，由于對(duì)一家公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存疑，他們?nèi)ゲ檫@家客戶公司的納稅情況，到當(dāng)?shù)囟悇?wù)局，稅務(wù)局局長(zhǎng)告訴他們都交了，他們?nèi)ド暇W(wǎng)查報(bào)稅的情況，結(jié)果發(fā)現(xiàn)一分錢也沒交。
連鎖反應(yīng)
龍昌事務(wù)所的那位人士也坦言，由于今年3月，中國多元印刷等企業(yè)在美國股市相繼被發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)造假，加之龍昌所同時(shí)舉報(bào)4個(gè)客戶，并指出尚有多個(gè)客戶涉嫌造假，多個(gè)因素疊加在一起，從而引發(fā)了美國股市對(duì)于中國概念股的信任危機(jī)。
龍昌所告訴本報(bào)他們是為了“規(guī)范審計(jì)”。“審計(jì)師的位置非常特殊，我們與律師也不一樣，律師都要竭力地用證據(jù)為自己的客戶開脫罪責(zé)，保護(hù)聘請(qǐng)他的公司，但是審計(jì)師首要的任務(wù)是保護(hù)投資者利益。如果企業(yè)沒有造假，我們作為其聘請(qǐng)的審計(jì)師當(dāng)然會(huì)竭力為這家公司服務(wù)，幫助其提高企業(yè)價(jià)值、提升其股價(jià)以及投資者對(duì)其的信心。俗話說‘盜亦有道’，如果我們對(duì)財(cái)務(wù)造假現(xiàn)象視而不見，從那一天開始我們自己也是在犯罪�！鼻貢詵|說。
但德勤會(huì)計(jì)事務(wù)所執(zhí)行總監(jiān)金健卻指出，龍昌所舉報(bào)自己的客戶，很可能是因?yàn)樽陨硪驯槐O(jiān)管機(jī)構(gòu)盯上、自身難保。因?yàn)橹袊髽I(yè)在美國股市已有大量財(cái)務(wù)造假的現(xiàn)象被揭露。也許龍昌所希望通過此舉可以減輕罪狀。
德勤人士指出，中國企業(yè)在美國股市大量涉嫌財(cái)務(wù)造假，一方面，有中國企業(yè)自身的問題，貪圖省事、便宜；另一方面，也是中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所的誤導(dǎo)所致。這些中小所收費(fèi)低廉，財(cái)務(wù)審計(jì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不如四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所嚴(yán)格，這也給企業(yè)留下了造假的空間。
以往，包括畢馬威、德勤等四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接手客戶前，總要進(jìn)行預(yù)審計(jì)。如果企業(yè)沒有太大的財(cái)務(wù)問題才會(huì)正式簽約。但中小企業(yè)卻往往缺少了預(yù)審計(jì)這道關(guān)口�！邦愃讫埐@樣的在美國注冊(cè)的事務(wù)所，在中國執(zhí)業(yè)是非法的。金健還說。目前在中國除了“四大”外，其他在美國注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在中國市場(chǎng)根本沒有執(zhí)業(yè)資格，也沒有正式掛牌的分支機(jī)構(gòu)，完全是私下開展業(yè)務(wù)。如果出現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)問題，導(dǎo)致企業(yè)無法上市，或者退市，中國企業(yè)也是告狀無門，只能吃啞巴虧。
適得其反
“龍昌所罕見的舉報(bào)客戶的行為，本想借機(jī)樹立規(guī)范審計(jì)的形象，但現(xiàn)在來看，卻是適得其反�！必�(cái)富指數(shù)資本集團(tuán)總裁黃山指出，如今，龍昌所不僅自己面臨美國市場(chǎng)的信任危機(jī)，也面臨中國客戶集體與之決裂的尷尬境地。
財(cái)富指數(shù)資本集團(tuán)是一家專門輔導(dǎo)企業(yè)海外上市的投行，公司的5個(gè)客戶都是龍昌所進(jìn)行審計(jì)的。黃山指出，從龍昌所舉報(bào)的公司來看，都是已經(jīng)上市，與之有著多年業(yè)務(wù)關(guān)系的企業(yè)，造假的方式也是慣常使用的手法。
龍昌舉報(bào)了4家中國客戶造假的同時(shí)，還公開指出尚有多家中國客戶涉嫌財(cái)務(wù)造假，但究竟是哪幾家涉嫌造假卻并未明示。
秦曉東介紹：“在我們準(zhǔn)備上報(bào)我們的這些客戶企業(yè)財(cái)務(wù)造假的時(shí)候，其實(shí)也是遇到很多猶豫和勸阻。其中一家財(cái)務(wù)造假公司的老板跟我們關(guān)系很好，他說，如果你這么審，在中國市場(chǎng)會(huì)有80%的A股死掉，不要這么嚴(yán)苛。你把我做死了，在中國看還有誰敢找你們做？”
事實(shí)上，很多中國公司也沒料到這樣的后果。據(jù)北京一家從事教育領(lǐng)域的企業(yè)董事長(zhǎng)表示，該公司為了在美國上市曾在龍昌所進(jìn)行了審計(jì)，審計(jì)費(fèi)用約為15萬美元。
該公司已經(jīng)在美國證監(jiān)會(huì)通過了審核。當(dāng)初，這家企業(yè)本來是想少花些審計(jì)費(fèi)用，但后來發(fā)生了龍昌所的舉報(bào)，公司不得不又花費(fèi)巨資聘請(qǐng)了德勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所重新審計(jì)，上市的進(jìn)程也延長(zhǎng)了幾個(gè)月。
由此，龍昌所的中國客戶們紛紛開始與其決裂。
龍昌所的一位內(nèi)部員工也坦言，目前公司在中國的業(yè)務(wù)遇到了瓶頸，失去了部分客戶，未來的業(yè)務(wù)拓展難度很大。財(cái)富指數(shù)資本集團(tuán)總裁黃山也表示，目前他輔導(dǎo)的5個(gè)客戶因財(cái)務(wù)審計(jì)無法取得投資人的信任，全部改換四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
德勤會(huì)計(jì)事務(wù)所執(zhí)行總監(jiān)金健介紹道，中國概念股在美國股市已經(jīng)產(chǎn)生了集體性信任危機(jī)。就目前來說，中國企業(yè)赴美國上市，如果不是四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的，美國證監(jiān)會(huì)一律不予受理。
黃山擔(dān)憂道，未來中國企業(yè)海外上市的財(cái)務(wù)審計(jì)可能要依賴“四大所”才能取得外國投資者信任的話�！皣鴥�(nèi)的中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所在開展國外業(yè)務(wù)時(shí)，將面臨質(zhì)疑的目光和艱難的市場(chǎng)環(huán)境�！薄斑@件事情出來之后，我也很傷心，我們其實(shí)只是做了我們作為審計(jì)師職業(yè)范圍內(nèi)最正常的事情，但是卻對(duì)我們產(chǎn)生了很大的負(fù)面影響�！鼻貢詵|無奈地說。
引發(fā)“血案”
近兩個(gè)月以來，中國企業(yè)通過反向并購在美國上市的公司，共有16家被質(zhì)疑財(cái)務(wù)造假，股票在被大幅做空后而停牌。而這一切也許只是剛剛開始。
德勤會(huì)計(jì)事務(wù)所執(zhí)行總監(jiān)金健介紹說，目前美國證監(jiān)會(huì)已列出170多家公司的黑名單，其中大部分是中國企業(yè)，問題就是因?yàn)樯嫦迂?cái)務(wù)造假。這些企業(yè)取道美國股市的途徑均是通過借殼登陸OTCBB以及粉單市場(chǎng)，以圖轉(zhuǎn)板。
然而，美國股市對(duì)于中國概念股失去信任，市場(chǎng)價(jià)格一落千丈。一位即將登陸美國股市的中國企業(yè)老板抱怨道，按照預(yù)計(jì)公司在美國主板市場(chǎng)的發(fā)行價(jià)格為8美元，但現(xiàn)在這種環(huán)境上市最多只能賣到2美元，只好再等待新的市場(chǎng)行情�！爱�(dāng)時(shí)我們把這件事情堅(jiān)持捅出來之后，在美國市場(chǎng)引起了很大的反響。連續(xù)有三家中國公司在兩周內(nèi)被停牌。尤其是對(duì)中國公司去美國市場(chǎng)融資的影響就更大了，現(xiàn)在除了一些網(wǎng)絡(luò)公司，其他的中國公司在這里根本就融不到資。”秦曉東直言，“美國人分不清中國的這家公司那家公司，只是一股腦認(rèn)為這是中國的公司，而這一段時(shí)間中國公司也天天出新聞�！�
那些公司通過OTCBB轉(zhuǎn)主板的希望也越來越渺茫。如今美國已出臺(tái)了新規(guī)，對(duì)于由OTCBB轉(zhuǎn)主板的捷徑加以限制。如納斯達(dá)克就規(guī)定，企業(yè)需要在OTCBB掛牌滿半年，在申請(qǐng)轉(zhuǎn)納斯達(dá)克交易前的兩個(gè)月內(nèi)，其中有一個(gè)月的時(shí)間股價(jià)不低于4美元。而美國交易所則出臺(tái)新規(guī)，轉(zhuǎn)板時(shí)公開募集資金不少于5000萬美元，或者由交易所委派第三方對(duì)擬轉(zhuǎn)板申請(qǐng)的公司進(jìn)行為期不少于6周的財(cái)務(wù)和法律盡職調(diào)查�！叭绻狭诉@些條件，完全可以在美國主板上市，根本用不著借殼。”黃山指出，在這股信任危機(jī)下，很多機(jī)構(gòu)開始勸說在美國上市的中國企業(yè)主動(dòng)退市。
業(yè)內(nèi)人士預(yù)計(jì)，中國概念股遭遇信任危機(jī)后，將迎來一股退市潮。
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